В соответствии с пунктом 1 статьи 244-2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация налогоплательщиками (поставщиками ) на территорию специальной экономической зоны (далее – СЭЗ) товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается НДС по 0-ой ставке.
Так к примеру, перечень товаров, облагаемых НДС по 0-ой ставке, реализуемых на территорию СЭЗ, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ «Астана - новый город» утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 сентября 2012 года № 1197 (далее – Перечень товаров).
В самом Перечне товаров предусмотрены такие показатели как Код ТН ВЭД и наименование позиций самих товаров.
Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.
Далее, в пункте 2 статьи 244-2 Налогового кодекса описано, что при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, необходимы документы, подтверждающие обороты, облагаемые 0-ой ставкой НДС, такие как:
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон;
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.
Вместе с тем, с 1 января 2014 года статьи 244-2, 244-3 дополнены пунктами 2-1, следующего содержания:
Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется.
Кроме того, в статье 244-3 Налогового кодекса предусмотрены особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Астана - новый город».
Так в пункте 1 статьи 244-3 Налогового кодекса установлено, что реализация на территорию СЭЗ «Астана - новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по Перечню товаров, облагается НДС по 0-ой ставке.
Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем.
При этом, для подтверждения оборотов, облагаемых по 0-ой ставке НДС, также предусмотрены следующие виды документов:
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город» строительство объектов, указанных в пункте 1 настоящей статьи;
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.
Далее в пунктах 3 статьей 244-2,244-3 Налогового кодекса предусмотрен порядок возврата превышения НДС поставщикам товаров, реализуемых на территорию СЭЗ, в том числе СЭЗ «Астана – новый город».
Возврат превышения НДС поставщикам товаров производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, после получения подтверждения от налогового органа, находящегося на территории СЭЗ.
Основанием для подтверждения является документ об использовании при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, ввезенных товаров, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории СЭЗ, в том числе СЭЗ «Астана – новый город» органом управления соответствующей специальной экономической зоны, либо местным исполнительным органом столицы находящимся на территории СЭЗ «Астана – новый город» (ГУ Управление администрирование СЭЗ «Астана-новый город»).
