Камеральный контроль по НДС

Документ распечатан с веб-портала:
https://uchet.kz

Камеральный контроль по НДС

Разъяснение наиболее распространенных ошибок налогоплательщиков и порядок корректировки реестров счетов-фактур по НДС ФНО 300.07 и 300.08

Уважаемые налогоплательщики!

В рамках подготовительной работы по осуществлению запуска процедур автоматизированного камерального контроля по декларациям по налогу на добавленную стоимость за 2009 год Налоговый комитет Министерства финансов РК сообщает следующее.

Одной из наиболее распространенных ошибок налогоплательщиков является некорректное внесение изменений и дополнений в реестры счетов-фактур (300.07, 300.08). Совершение данных ошибок налогоплательщиком приводит к появлению необоснованных расхождений с данными его контрагентов, что выявляется в ходе камерального контроля. В результате налоговые органы затрачивают время и бюджетные средства на направление уведомлений, а налогоплательщики вынуждены отвлекать ресурсы для реагирования на врученное уведомление, т.е. представление пояснений и дополнительных ФНО.

Учитывая вышеизложенное, в целях исключения возможности допущения ошибок и связанного с этим направления в Ваш адрес уведомлений по результатам камерального контроля, убедительно просим Вас обратить внимание на корректность заполнения реестров счетов фактур по НДС.

В связи с чем напоминаем:

- идентификация строки в дополнительных ФНО 300.07 и 300.08 производится по полю «Номер строки» (графа «А»);

- при внесении дополнений в реестры счетов-фактур (формы 300.07 и 300.08) в дополнительных формах 300.07 и/или 300.08 нумерация начинается с номера строки, следующей за последней строкой очередной/дополнительной формы 300.07 и/или 300.08;

- при внесении изменений в реестры счетов-фактур (формы 300.07 и 300.08) в дополнительных формах 300.07 и/или 300.08 указываются только те номера строк, в которые вносятся изменения.

Поясним на примере.

Допустим, за 1 квартал 2009 года представлена очередная декларация по НДС, в форме 300.08 которой отражены три счета-фактуры:

Таблица №1

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

2

РНН 1

10

10.01.09

50 000

6 000

6 000

3

РНН 2

58

24.02.09

60 000

7 200

7 200

4

РНН 3

30

05.03.09

40 000

4 800

1 200

1) если необходимо внести дополнение

Предположим необходимо включить в форму 300.08 еще одну счет-фактуру, ошибочно не включенную ранее в очередную форму.

Для дополнения очередного реестра новыми счетами-фактурами, нумерация должна начинаться со строки, следующей за последней строкой очередного реестра (с учетом ранее внесенных дополнений, если дополнительные формы уже представлялись).

Применительно к вышеприведенному случаю при первичном внесении дополнений нумерация будет начинаться со строки №5:

Таблица №2

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

5

РНН 4

2

31.01.09

30 000

3 600

3 600

Если в дальнейшем снова возникнет необходимость дополнения, то в последующем дополнительном реестре нумерация должна будет начинаться уже со строки №6.

2) если необходимо внести изменение

Порядок внесения изменений в ранее представленный Реестр зависит от вида корректируемого поля в Реестре – текстового (РНН, ИИН /БИН, №, дата выписки счета-фактуры) или числового (стоимость реализации и суммы НДС) и проводится по принципу: текстовые поля заменяются, а числовые складываются. При этом в дополнительных реестрах в обязательном порядке указываются все текстовые значения, вне зависимости от того, какое поле корректируется.

а) внесение изменений текстовых значений (РНН, №, дата выписки счетов-фактур):

Например, в очередном реестре в строке №3 (Таблица №1) был указан неверный РНН, при этом прочие реквизиты (в том числе стоимость по с/ф и сумма НДС) были указаны верно.

Для исправления данной ошибки в дополнительном реестре необходимо в графе «А» указать номер корректируемой строки (№ «3»), обязательно повторить корректные текстовые значения (№ с/ф и дату выписки), и указать правильный РНН. Поскольку суммовые значения корректировать не нужно, то в дополнительной форме графы F-H указываются равными 0 или вообще не заполняются:

Таблица №3

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

3

РНН 2

(корректный)

58

24.02.09

0

0

0

Тогда текстовые поля (в том числе РНН) будут заменены на данные, представленные в дополнительной форме, а суммовые графы останутся без изменений. В результате сведения, отраженные по строке №3 с учетом дополнительной формы (Таблица №3), будут выглядеть так:

Таблица №4

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

3

РНН 2

(коррек

тный)

58

24.02.09

60 000

7 200

7 200

б) внесение изменений числовых значений (оборота либо суммы НДС):

Например, в очередном реестре в строке №4 (Таблица №1) была неверно указана сумма НДС, подлежащая отнесению в зачет (вместо 4 800 тенге ошибочно указано 1 200 тенге). Для исправления данной ошибки в дополнительном реестре по строке №4 необходимо обязательно повторить текстовые значения (РНН, №, дата выписки счета-фактуры), а в числовых указать суммы выявленной разницы:

Таблица №5

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

4

РНН 3

30

05.03.09

0

0

3 600

То есть текстовые поля (РНН, №, дата выписки счета-фактуры) повторятся, а числовые просуммируются и в результате сведения, отраженные по строке №4 с учетом дополнительной формы (Таблица №5), будут выглядеть так:

Таблица №6

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

4

РНН 3

30

05.03.09

40 000

4 800

4 800

3) если изменения (дополнения) были внесены некорректно

Предположим, что в дополнительном реестре (Таблица №2) была допущена ошибка: при добавлении в реестр новой строки в дополнительной форме налогоплательщик ошибочно начал нумерацию сначала, вместо того чтобы продолжить нумерацию очередной формы и указал в графе «А» дополнительной формы номер строки «2», вместо строки «5»:

Таблица №7

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

2

РНН 4

2

31.01.09

30 000

3 600

3 600

В результате, текстовые данные строки «2» были заменены на данные представленные в дополнительной форме, а числовые значения основной и дополнительной форм просуммированы. Сведения, отраженные по строке №2 (Таблица №1) с учетом дополнительного реестра (Таблица №7), стали выглядеть так:

Таблица №8

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

2

РНН 4

2

31.01.09

80 000

9 600

9 600

Для того чтобы исправить эту ошибку, необходимо представить дополнительную форму в следующем виде:

Таблица №9

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

2

РНН 1

10

10.01.09

-30 000

-3 600

-3 600

5

РНН 4

2

31.01.09

30 000

3 600

3 600

В результате будут восстановлены корректные значения по строке №2, и добавится строка №5:

Таблица №10

Графа А

Графа B

Графа D

Графа Е

Графа F

Графа G

Графа H

№ строки

РНН

№ с/ф

Дата выписки

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

2

РНН 1

10

10.01.09

50 000

6 000

6 000

3

РНН 2

58

24.02.09

60 000

7 200

7 200

4

РНН 3

30

05.03.09

40 000

4 800

1 200

5

РНН 4

2

31.01.09

30 000

3 600

3 600

Данными разъяснениями по внесению изменений и дополнений в Реестры по форме 300.07 и 300.08 следует руководствоваться при представлении деклараций по НДС за налоговые периоды до 01.01.2010года.

На Форуме НК МФ РК создана тема «Обсуждаем объявление НК МФ РК о порядке корректировки реестров счетов-фактур по НДС» (Форум НК МФ РК > Новый Налоговый кодекс РК > Прием налоговых форм, камеральный контроль), где Вы можете задать сотрудникам НК МФ РК интересующие Вас вопросы.

Полезные ссылки

Напоминаем, что на Портале НК МФ РК существует возможность:

- поиска налогоплательщиков (SALYK.KZ > Главная страница > Поиск налогоплательщиков);

- просмотра данных по плательщикам НДС (SALYK.KZ > Главная страница > Налогоплательщики > Реестр плательщиков НДС);

- просмотра списков налогоплательщиков, признанных бездействующими и др. (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Списки налогоплательщиков);

- просмотра перечня лжепредприятий (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Перечень лжепредприятий).


Рассказать друзьям:

Возврат к списку