Уведомления о расхождениях в вычетах по КПН за 2021 год: как отвечать

Уведомления камерального контроля о завышении вычетов по КПН за 2021 год по приобретенным работам и услугам, выявленном при сопоставлении сведений по полученным ЭСФ, все чаще поступают в Кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем, следует учитывать, что 24 июня 2021 года был принят Закон РК «О внесении дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Законом были внесены изменения в статью 242 Налогового кодекса.

Абзац первый пункта 3-1 статьи 242 изложен в следующей редакции: «3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением:

• случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 настоящего Кодекса;
• расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
• товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза;
• товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.»

Данное изменение было введено в действие с 1 января 2022 года.

Соответственно при приобретении товаров, работ или услуг у юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, ИП, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки с 01 января 2022 года необходимо запрашивать ЭСФ.

Таким образом, необходимость ЭСФ для вычета по КПН по сделкам на сумму свыше 1000-кратного МРП возникает только с указанной даты - 01.01.2022 г. Этим и объясняется их отсутствие в системе ИС ЭСФ. Соответственно, отнесение сумм по таким сделкам на вычет по КПН является правомерным при наличии подтверждающих документов (накладные, акты выполненных работ, чеки).

Для подготовки пояснения можете использовать примерный Шаблон ответа на Уведомление о допущенных нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, за 2021 год.

Также предлагаем ознакомиться: Как ответить на уведомления камерального контроля: примеры и рекомендации.