В редакцию Учет.kz регулярно поступают вопросы на тему платформенной занятости. Это неудивительно, ведь сфера такси и доставки через интернет-платформы становится все более актуальной для множества людей. Только по оценкам Министерства труда и социальной защиты населения, в Казахстане около 500 тысяч человек в той или иной степени заняты в сфере такси и доставки через различные интернет-платформы («Яндекс.Такси», Glovo, InDrive и другие).
«Здравствуйте! У нас ТОО имеет таксопарк, занимается перевозками пассажиров и грузов через приложение «Яндекс». У нас в таксопарке зарегистрированы водители, которые осуществляют перевозки. Я недавно увидела в Instagram, что теперь «Яндекс» должен самостоятельно удерживать налог в размере 4% за водителей и перечислять его в бюджет. Подскажите, это верно? Или это касается только тех, кто зарегистрирован как ИП в «Яндекс» и оказывает услуги перевозки?»
«Какой режим налогообложения можно применять с 2024 года по деятельности услуг такси? Должен ли таксист регистрировать ИП?»
Сложности как новые возможности
Некоторые водители такси по-прежнему остаются вне налогового поля, избегая официального оформления. Однако попытка сэкономить на налогах может обернуться значительными рисками и штрафами за ведение предпринимательской деятельности без регистрации:
1. Штрафы и санкции. В частности, если водитель не встал на регистрационный учет как ИП в установленные сроки, ему сначала грозит предупреждение. Однако если после этого он продолжает работать неофициально, при повторном выявлении нарушения ему придется уплатить штраф 29 536 тенге (8 МРП ст. 269 КоАП; 1 МРП в 2024 г. = 3 692 тенге).
2. Отсутствие социального обеспечения. Работа без официального оформления не предусматривает пенсионных отчислений и социальных выплат, лишает доступа к медицинским и социальным гарантиям, что может стать серьезной проблемой в будущем.
Многие таксисты имеют задолженности по кредитам, не могут использовать собственные банковские счета, карты и т. д. В связи с этим у них возникает опасение, что регистрация в качестве ИП может создать дополнительные сложности.
Важно отметить, что наличие задолженности перед банком не препятствует открытию ИП, если у физического лица нет задолженностей по налогам.
Изменения в законодательстве
Согласно пункту 25-2) статьи 1 Закона РК «Об автомобильном транспорте» перевозчик такси - индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказывающие услуги по перевозке пассажиров и багажа такси.
С 1 сентября текущего года введена в действие статья 102-1 Социального кодекса:
Оператор производит удержание обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в соответствии с настоящим Кодексом, взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» и индивидуального подоходного налога в соответствии с Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с доходов исполнителей, являющихся индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, и перечисление удержанных сумм.
В соответствии с изменениями в Налоговый и Социальный кодексы оператор интернет-платформы обязан удержать и перечислить суммы налога и социальных платежей от дохода исполнителя (таксиста), зарегистрированного на интернет-платформе.
Данные изменения предусматривают:
- снижение размера ставок социальных платежей до 1% (всего 4% - ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, при этом сохраняется право применения стандартных ставок социальных платежей);
- признание операторов интернет-платформ налоговыми агентами по удержанию и уплате налогов и социальных платежей;
- применение двух специальных налоговых режимов исполнителями, зарегистрированными на интернет-платформе.
Изменения в Налоговый кодекс с 2025 года подписаны Главой государства
Разъяснения КГД
В 2023 году был запущен пилотный проект по платформенной занятости. Его главной целью является вовлечение людей, работающих через интернет-платформы, в систему налогообложения и социального обеспечения. Одной из таких платформ является «Яндекс.Такси», с которой было подписано соответствующее соглашение.
Пилот по платформенной занятости на примере «Яндекс.Такси» стартовал с 1 июля 2023 года
Согласно разъяснениям Комитета госдоходов водители такси, зарегистрированные на «Яндекс.Такси» и получающие доход от такой деятельности, обязаны применять специальный налоговый режим (СНР) с использованием специального мобильного приложения.
В случае, если налогоплательщик, зарегистрированный на интернет-платформе, занимается параллельно другой предпринимательской деятельностью, он вправе применять два СНР, один их которых обязательно должен быть СНР с использованием специального мобильного приложения.
В данном случае обязательство по удержанию и перечислению суммы налога и социальных платежей осуществляется следующим образом:
- по деятельности с использованием интернет-платформы – за водителя такси обязательство возлагается на оператора интернет-платформы;
- по другой деятельности обязательство возлагается на самого налогоплательщика.
При этом водителям такси предоставлена возможность исполнения своих обязательств по налогам и социальным платежам одним из следующих способов:
1-й способ – исчисление оператором интернет-платформы по сниженной ставке 4% (ИПН – 1%, ОПВ – 1%, СО – 1%, ВОСМС – 1%);
2-й способ – исчисление от одной минимальной заработной платы (ОПВ – 8 500 тенге, СО – 2 975 тенге, ВОСМС - 5 950 тенге и 1 % ИПН от дохода);
3-й способ – исчисление от фактически полученного дохода с применением стандартных ставок социальных платежей (ОПВ – 10%, СО – 3,5%, ВОСМС – 5% от 1,4% МЗП и 1% ИПН от дохода).
В КГД отметили, что обязательства по уплате налогов и платежей возникают по всем доходам налогоплательщика независимо от осуществления им трудовой деятельности в двух и (или) более организациях. То есть если водитель одновременно работает на нескольких платформах, то каждый оператор интернет-платформы обязан удерживать ИПН и социальные платежи от дохода водителя.
Надо ли открывать ИП для работы в такси и какой выбрать СНР?
На сегодняшний день для работы на интернет-платформе (например, «Яндекс.Такси») водителям такси рекомендуется зарегистрироваться в качестве ИП с применением специального налогового режима с использованием мобильного приложения. Регистрация в качестве ИП может быть осуществлена при регистрации на самой интернет-платформе, а также через мобильное приложение «e-Salyq Business».
Удобство для таксистов заключается в том, что перечисление налогов и социальных платежей за них будет осуществлять интернет-платформа. Это значительно упрощает процесс, так как водителям не нужно заниматься расчетами и переводами средств в бюджет.
Указанный режим налогообложения выгоден, так как подоходный налог составляет всего 1% (для сравнения: стандартный подоходный налог для работников - 10%). Взносы на пенсионные отчисления, социальные отчисления и медицинское страхование также по 1%. Эти взносы и отчисления направлены на социальное обеспечение самого налогоплательщика, что делает данный режим не только простым, но и полезным с точки зрения социальной защиты.
Некоторые платформы предлагают дополнительные преимущества, такие как начисление баллов и бонусов за выполнение определенных условий в части налогообложения, что может стать дополнительной мотивацией для водителей работать легально и в рамках правового поля.
Удобство данного режима заключается в следующем:
- Регистрация и прекращение деятельности в качестве ИП производится через мобильное приложение «е-Salyq Business» без необходимости посещения налоговых органов.
- Мобильное приложение автоматически ведет учет полученных доходов, исчисляет налог (ставка налога - 1%) и социальные платежи;
- Выдача чека осуществляется через мобильное приложение, заменяя чек контрольно-кассовой машины, что устраняет необходимость в приобретении ККМ.
- Нет обязательства по предоставлению налоговой декларации.
- Мобильное приложение позволяет выбрать или сменить налоговый режим, уплачивать налоги, а также управлять платежами (зачеты, возвраты).
Данный режим могут применять граждане, доходы которых в 2024 году не превышают 13,0 млн тенге (3 528 МРП) в год и которые осуществляют один или несколько из 33 видов деятельности (в том числе деятельность такси) без наемных работников.
Заключение
С 1 января 2025 года ожидается вступление в силу изменений в Закон «Об автомобильном транспорте». Эти поправки предполагают, что таксисты - физические лица смогут работать как частные перевозчики без необходимости регистрации ИП. Однако время покажет, станет ли такой формат работы широко распространенным и удобным с точки зрения налогообложения и социальных гарантий.
