Изменения в Налоговый кодекс с 2025 года (проект): права и обязанности оператора интернет-платформы, отнесение на вычеты 50% НИОКР, применение ИП двух СНР

На интернет-ресурсе Сената Парламента РК размещен проект Постановления мажилиса Парламента РК, "О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», сообщает Учет.kz.

Закон вступит в силу с 1 января 2025 года, за исключением отдельных подпунктов.

• В Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

• В Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Согласно внесенным изменениям и дополнениям в законодательные акты РК 

   Понятие налоговый агент дополнено оператором интернет-платформы, который будет признан налоговым агентом и наделен такими же правами и обязанности, что и налогоплательщик, - производить удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

  Отнесение на вычеты научно-исследовательских, научно-технических и опытно-конструкторских работ при наличии уведомлений уполномоченного органа в области науки по научно-исследовательским, научно-техническим и (или) опытно-конструкторским работам. 

  Налогоплательщик будет иметь право на уменьшение НОД на расходы в размере 50% на: научно-исследовательские, научно-технические и (или) опытно- конструкторские работы в связи с созданием объекта промышленной собственности при условии проведения указанных работ и (или) внедрения (использования) результатов научной и (или) научно-технической деятельности на территории РК.

   ИП, применяющие СНР с использованием специального мобильного приложения, будут вправе применять два специальных налоговых режима одновременно.

  Исчисление сумм социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом РК и Законом "Об обязательном социальном медицинском страховании" будет производиться специальным мобильным приложением.

«53) налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан (далее – оператор интернет-платформы)»;

2) статья 14 дополнена частью второй следующего содержания:

Налоговый агент имеет такие же права и выполняет такие же обязанности, что и налогоплательщик, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

«Налоговый агент в лице оператора интернет-платформы производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей, указанных в пункте 1 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан, за индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, которые являются исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.»;

3) в части первой статьи 24:
после слов «(или) Государственного фонда социального страхования,» дополнить словами:  

15) отказать в открытии банковских счетов, за исключением корреспондентских счетов, а также банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и Государственного фонда социального страхования «материальной помощи, предоставляемой в соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 112 Социального кодекса Республики Казахстан,»;

2) абзац первый подпункта 15) после слов «Государственного фонда социального страхования,» дополнить словами «материальной помощи, предоставляемой в соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 112 Социального кодекса Республики Казахстан,»;

заголовок изложен в следующей редакции:
«Статья 254. Вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы,  приобретение
исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и на создание научных центров»;

пункт 1 изложен в следующей редакции:
«1. Расходы на научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы, кроме расходов на приобретение
фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты при наличии уведомлений уполномоченного органа в области науки по научно-исследовательским, научно-техническим и (или) опытно-конструкторским работам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о науке и технологической политике.
Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются:

• по расходам на осуществление научно-исследовательских, научно-технических и опытно-конструкторских работ – отчет о научной и (или), научно-технической деятельности, а также документы, подтверждающие расходы, связанные с такой деятельностью;
• по расходам на приобретение научно-исследовательских, научно-технических и опытно-конструкторских работ – фактически исполненное техническое задание и акты приемки завершенных этапов таких работ.»;

дополнен пунктом 3 следующего содержания:
«3. Если иное не предусмотрено статьей 255 настоящего Кодекса, финансирование создания научных центров при исследовательских университетах относится на вычеты при наличии уведомления уполномоченного органа в области науки о создании научного центра в соответствии с законодательством Республики Казахстан о науке и технологической политике.»;

5) часть первая пункта 1 статьи 288 дополнена подпунктом 5-1) следующего содержания:

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
«5-1) в размере 50 процентов от суммы отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса расходов (затрат) на:

• научно-исследовательские, научно-технические и (или) опытно-конструкторские работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, включая работы, по которым имеется охранный документ;
  

• приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у организаций высшего и (или) послевузовского образования, научных организаций и стартап-компаний по лицензионному договору или договору уступки исключительного права с целью коммерциализации результатов научной и (или) научно-технической деятельности.

Положения настоящего подпункта применяются в случае проведения указанных работ и (или) внедрения (использования) результатов научной и (или) научно-технической деятельности на территории Республики Казахстан.

Подтверждением проведения научно-исследовательских, научно-технических и опытно-конструкторских работ и (или) внедрения (использования) результата указанных работ и (или) результатов научной и (или) научно-технической деятельности является акт внедрения (использования) результатов научной и (или) научно-технической деятельности, составленный по форме и согласованный в порядке, которые определяются уполномоченным органом в области науки по согласованию с уполномоченными органами соответствующей отрасли.»;

6) подпункт 3) части второй пункта 2 статьи 290 дополнен частью второй следующего содержания:

3) деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности, за исключением предпринимательской деятельности организаций со стопроцентным участием государства в уставном капитале), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью.

«К доходам, указанным в настоящем подпункте, также относятся доходы субъектов научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованных уполномоченным органом в области науки, в виде финансирования на создание научных центров при исследовательских университетах.»;

7) в статье 521:
пункт 3 дополнен подпунктом 13) следующего содержания:

3. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе:

«13) организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
Для целей части первой настоящего подпункта под организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, понимается юридическое лицо со стопроцентным участием государства в уставном капитале, основным предметом деятельности которого являются организация и проведение международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, а также послевыставочное использование территории международной специализированной выставки.»;

8) пункт 7 статьи 553 изложен в следующей редакции:
«7. Ставки сбора за постановку на учет теле-, радиоканала, периодического печатного издания, интернет-издания составляют:

9) пункт 2 статьи 678 изложен в следующей редакции:
«2. Индивидуальные предприниматели вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случаях, установленных в пункте 4 статьи 703 и пункте 4 статьи 686-2 настоящего Кодекса.»;

10) статья 686-2 дополнена пунктом 4 следующего содержания:
«4. Индивидуальные предприниматели по доходам, полученным ими за оказанные услуги или выполненные работы с использованием интернет-платформ в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, применяют специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения.
При этом такой индивидуальный предприниматель по доходам, не указанным в части первой настоящего пункта, вправе применять иные специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.»;

11) в статье 686-3:
заголовок изложен в следующей редакции:
«Статья 686-3. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей при применении специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения»

1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится специальным мобильным приложением путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

«2. Специальное мобильное приложение производит исчисление сумм социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».»;

В  Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены  следующие изменения и дополнения:

1) в статье 45-1:

подпункт 2) дополнить абзацем девятым следующего содержания:

Статья 45-1. Приостановить до 1 января 2025 года действие статьи 630 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данная статья действует в следующей редакции: ...

 2) в период с 1 января 2023 года до 1 января 2024 года: 

«Статья 630. Декларация об активах и обязательствах 

1. Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах: ... 

2) работниками государственных учреждений и их супругами, а также работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпункте 1) настоящего пункта. 

Положение подпункта 2) настоящего пункта не распространяется на нерезидентов.»

подпункт 3) дополнить абзацем десятым следующего содержания:

3) руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта. 

Положения подпунктов 2) и 3) настоящего пункта не распространяются на нерезидентов, а также учредителей (участников) некоммерческих организаций и акционеров.»

3) дополнить статьей 57-19 следующего содержания:

«Статья 57-19. Установить, что с 1 января 2025 года до 1 января 2026 года строка 1. таблицы части первой пункта 1 статьи 746 Налогового кодекса действует в следующей редакции: