Порядок исчисления и уплаты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходного налогу (далее – КПН) регламентирован статьями 141, 142 Налогового кодекса.
Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (далее - АП по КПН), подлежащая уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рассчитывается по формуле:
АП 2013 г. = (3/4*КПН по декларации за 2012 г.)
АП 2013 г. - сумма авансовых платежей за 2, 3, 4 квартала 2013 года;
КПН по декларации за 2012 год - сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за 2012 год по декларации по КПН;
Согласно пункту 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период,
на предстоящие месяцы отчетного налогового периода, исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период (2013 г.).
Сумма корректировки авансовых платежей по КПН равномерно распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.
( При представлении расчета формы 101.02 до 20 ноября 2013г. АП будут распределены на два срока: 20.11.2013г. и 20.12.2013г.)
Суммы АП по КПН, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по КПН за 2012г, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм АП по КПН, не могут иметь отрицательное значение.
Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря 2013года.
Согласно пункту 3 статьи 142 Налогового кодекса, сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение 2013 года, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по КПН за 2013 год.
Налоговый департамент
по Северо-Казахстанской области
