Что делать если налоги и другие обязательные платежи в бюджет оплачены ошибочно

В целях качественного выполнения обязанностей налогоплательщика налоговыми органами проводится работа по разъяснению норм налогового законодательства.

Так, согласно п.1 статьи 14 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. №99-IV (далее Налоговый кодекс) одной из обязанностью налогоплательщика является своевременное и в полном объеме исполнение налогового обязательства в соответствии с налоговым кодексом.

Налогоплательщиками производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, как посредством внесения наличных средств через банки второго уровня, так и через банкоматы и иные электронные устройства.

В целях правильного зачисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет необходимо правильно указывать следующие реквизиты:

БИК: KKMFKZ2A,

ИИК KZ24070105KSN0000000,

Наименование банка: ГУ Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.

И реквизиты налогоплательщика:

БИН/ИИН налогоплательщика;

Код бюджетной классификации доходов;

Сумму платежа;

БИН соответствующего налогового органа;

Текстовое назначение платежа;

Зачисление денежных средств в информационную базу налоговых органов осуществляется по признаку БИН/ИИН и в соответствующий налоговый орган, поэтому, в случае неверного указания налогоплательщиком данных реквизитов, платежи будут зачислены в базу «невыясненные», что ведет к некорректному отражению данных по поступлениям сумм в бюджет.

В связи с этим, поясняем понятие ошибочно уплаченной суммы налогоплательщиком в рамках Налогового кодекса.

Согласно ст.601 Налогового Кодекса, ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платежном документе:

неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

неверно указан идентификационный номер налогового органа;

текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента);

3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учете;

4) налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.

В случае, если при перечислении денежных средств допущена одна из вышеуказанных ошибок, следует обратиться в соответствующий налоговый или уполномоченный орган для зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы.

При обращении налогоплательщика в налоговые органы для проведения возврата, зачета ошибочно уплаченной суммы, по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, входящим в компетенцию налоговых органов, необходимо заполнить заявление, установленного образца (приложение №27 к Постановлению Правительства РК от 29.11.2011г. №1390) с приложением документов, подтверждающих факт ошибки.

Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления, в случае же выявления отсутствия регистрации в налоговом органе налогоплательщикам в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней.

Также, продолжают поступать обращения физических лиц, которые произвели уплату административного штрафа, наложенных органами дорожной полиции (КБК 204106), хотелось бы особое внимание уделить данному вопросу, т.к. лица нарушившие ПДД уплату производят на КБК 204106, лица же совершившие ДТП уплату производят на КБК 204142 (по решению суда).

Налогоплательщиками зачастую по тем или иным причинам производится ошибочная уплата штрафа на КБК 204106, либо двойное перечисление (самим физическим лицом и работодателем либо РГКП ГЦВП - по исполнительным листам). Данный вид штрафа 204106 «Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые департаментами внутренних дел областей, города республиканского значения, столицы, их территориальными подразделениями, финансируемые из местного бюджета» администрируют органы внутренних дел области, следовательно, для проведения зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы по коду 204106 необходимо обратиться в Департамент внутренних дел Костанайской области (в случае уплаты с указанием реквизитов получателя Налоговый департамент по Костанайской области либо Налоговое управление по г. Костанай) или в районный отдел внутренних дел (в случае указания реквизитов районных налоговых управлений).