Учёт

УПРОЩЕНКА - готовимся к сдаче полугодового отчета по форме 910.00 в 2022 году

62095

В статье вы узнаете, кто обязан сдавать форму 910.00 и кто может применять упрощенку. В каком случае производится корректировка для ТОО на упрощенке, в какие сроки необходимо сдать отчет и какая предусмотрена ответственность за неуплату.

Рассказываем:

  • специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
  • порядок исчисления – налог уплачивается с полученного дохода по ставке 3% (1,5% социальный налог и 1,5 % подоходный налог);
  • отчетность по доходам в налоговые органы необходимо сдавать раз в полугодие;
  • критерии соответствия данному режиму для ИП и ТОО;
  • корректировки в форму отчетности 910.00.

А теперь более подробно:

Критерии применения упрощенки:

Компании вправе применять упрощенку, если не осуществляют следующие виды деятельности:

  • производство подакцизных товаров;
  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
  • проведение лотерей;
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;
  • деятельность в рамках финансового лизинга.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации компании, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений) - договоры (соглашения) ГПХ, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Пороговые значения для юридических лиц и ИП при применении СНР на основе упрощенной декларации:

  • предельный доход в полугодие - 24 038 МРП (в 2022 году - 73 628 394 тенге + 70 048 МРП (214 557 024 тенге) для ИП по доходам, полученным безналичным путем с применением ТИС);
  • численность работников в количестве 30 человек.

А те, кто не соответствует критериям для работы по упрощенке,  не печальтесь - ознакомьтесь с режимом фиксированного вычета.

Налоги при применении упрощенки

Преимущества упрощенного режима в том, что налоговая ставка составляет лишь 3% и отчетность по доходам в налоговые органы необходимо сдавать раз в полугодие. Сумма исчисляется в виде подоходного и социального налогов в равных долях (по ½ от полученной суммы).

При этом режим позволяет иметь наемных работников. Также к привилегии режима можно отнести отсутствие обязательства по уплате социального налога за работников.

Имейте в виду, что при расчете суммы социального налога (далее - СН) уплате от исчисленной суммы (рассчитанной ранее как ½) подлежит сумма, уменьшенная на сумму уплаченных социальных отчислений (далее - СО). Сумма социальных отчислений рассчитывается как общая сумма произведенных отчислений в течение полугодия за работников и за самого ИП (относится к ИП). Если сумма СО больше исчисленного СН, стоит считать сумму СН равной нулю.

СН к уплате = СН начисленный – Социальные отчисления

Уменьшение налога при применении упрощенки

Исчисленный налог подлежит корректировке. Откорректировать можно в сторону уменьшения в размере 1,5% от суммы налога. Корректировка производится за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников. При расчете среднесписочной численности работников сам ИП в расчет НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ.

Корректировку можно произвести только в том случае, если заработная плата работников составляет не менее 23 МРП для ИП и 29 МРП для юридических лиц (ставку МРП применяем на начало налогового периода: 1 полугодие 23 * 3 063 = 70 449 тенге и 29 * 3 063 = 88 827 тенге, во 2 полугодии 23 * 3 180 = 73 140 тенге и 29 * 3 180 = 92 220 тенге).

ОПВ, СО и ОСМС при применении упрощенки

Налогоплательщики, которые применяют СНР на упрощенке, обязаны перечислять ОПВ, СО и ОСМС. В 2022 году платим за работников (при их наличии) ООСМС по ставке 3% от суммы дохода. ОПВ рассчитывается по ставке 10%, а СО - по ставке 3,5%.

Касательно ИП, ему дано право самостоятельно устанавливать сумму дохода для расчета ОПВ и СО за себя. Минимальная сумма дохода должна быть не менее 1 МЗП (в 2022 году 60 000 тенге) на соответствующий год и не более 7 МЗП (для расчета СО – 420 000 тенге) и 50 МЗП (для расчета ОПВ – 3 млн тенге).

Также ежемесячно ИП оплачивает за себя ВОСМС по ставке 5% от 1,4 МЗП, то есть 1,4 * 60 000 * 5% = 4 200 тенге.

Напоминаем, что из Закона об обязательном социальном медицинском страховании исключено положение о минимальном пределе по объекту исчисления отчислений на ОСМС по доходам работников в месяц. Сохранен только максимальный предел в месяц – не более 10 МЗП (в 2022 году – 600 000 тенге).

Срок сдачи упрощенной декларации (форма 910.00)

Налогоплательщики на упрощенке налоговую отчетность сдают по форме 910.00. Дата сдачи отчета – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, то есть полугодием. Отчет за 1 полугодие необходимо сдать не позднее 15 августа. В декларации 910.00 показатели по работникам и другим физическим лицам предусмотрено отражать по месяцам, входящим в отчетное полугодие, и в целом за полугодие.

Документация при применении упрощенки

Все налогоплательщики обязаны составлять, применять и хранить первичные документы. Индивидуальные предприниматели, которые законодательно освобождены от ведения бухгалтерского учета, НЕ освобождаются от составления и хранения первичных документов.

Имейте в виду, что ИП вправе не вести бухгалтерский учет при одновременном соблюдении условий:

  • применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (в т. ч. упрощенной декларации);
  • не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
  • не являются субъектами естественных монополий.

Таким образом, если вы применяете упрощенный режим налогообложения, но при этом состоите на учете по НДС, то вы обязаны вести бухгалтерский учет.

На основе первичных документов составляются налоговые регистры. В регистрах отражаются операции в хронологическом порядке за налоговый период. На основании налоговых регистров составляется налоговая отчетность.

Ответственность при применении упрощенки

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т. д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25-75 МРП (76 575 тенге – 229 725 тенге) при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.

Помимо ответственности за отсутствие учетной документации предусмотрен штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф также выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства в размере 15-70 МРП (45 945 тенге – 214 410 тенге) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.

Для того чтобы не подвергаться административной ответственности, нужно вовремя и достоверно сдавать налоговую отчетность и соблюдать законодательство бухгалтерского учета.

Во избежание ошибок при составлении налоговой отчетности по форме 910.00 ознакомьтесь с примером заполнения ФНО 910.00.

Данный пример раскроет все тонкости и нюансы, которые возникают при составлении отчета. Изучив пример, вы сможете правильно составить налоговую отчетность и найти ответы на интересующие вас вопросы.

ВАЖНО ИЗУЧИТЬ ПРО УПРОЩЕНКУ:

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ ПРО УПРОЩЕНКУ: