Заполнение расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащего уплате за период до сдачи декларации по КПН (форма 101.01) в 2025 г. производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК-МФ РК от 20.01.2020 № 39 (далее-АП по КПН до декларации).
Как рассчитывать АП по КПН до декларации
Срок представления ФНО 101.01
На какой КБК производится уплата АП по КПН
Когда оплачивать АП по КПН до декларации
Кто не является плательщиком АП по КПН в 2025 г. и не сдает ФНО 101.01 и ФНО 101.02
Как учитывать в бухгалтерском учете АП по КПН до декларации
Кто обязан сдавать в 2025 году расчет АП по КПН до декларации:
В соответствии с п.2 ст.305 НК РК исполняют налоговые обязательства по АП по КПН налогоплательщики (юридические лица), у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период предшествующему предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000 МРП.
ВНИМАНИЕ!
Если СГД с учетом корректировок за 2023 год превышает сумму 1 121 250 000 тенге (325 000 х 3 450), то юридическое лицо в 2025 г. является плательщиком АП по КПН и обязано сдавать ФНО 101.01 и ФНО 101.02.
Как рассчитывать АП по КПН до декларации:
Согласно п.5 ст.305 НК РК суммы АП по КПН:
1) до декларации исчисляется (начисляется) за 1 квартал отчетного налогового периода в размере 1/4 от общей суммы АП, исчисленной в расчетах сумм АП за предыдущий налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных пп.2) п.5 ст.305 НК РК. В случае, если налогоплательщик занизил сумму АП по КПН в расчете АП по КПН до декларации, налоговый орган вправе произвести начисление суммы АП по КПН за указанный период в размере положительной разницы между суммой АП, определенной в соответствии с настоящим подпунктом, и суммой АП, указанной в таком расчете, по срокам уплаты, установленным п.2 ст.306 НК РК;
2) до декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые:
- не исчисляли АП по КПН в предыдущем налоговом периоде;
- указаны в п.4 ст.305 НК РК, (вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения)-в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов.
Срок представления ФНО 101.01:
Согласно пп.1) п.6 ст.305 НК РК расчет АП до декларации представляется не позднее 20 января 2025 г.
На какой КБК производится уплата АП по КПН:
Уплата АП по КПН производится на один из трех КБК в зависимости от категории налогоплательщика:
- 101105-«КПН с юридических лиц организаций нефтяного сектора»;
- 101110-«КПН с юридических лиц - субъектов крупного предпринимательства, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора»;
- 101111-«КПН с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора».
Когда оплачивать АП по КПН до декларации:
- за январь 2025 г.– не позднее 27 января 2025 г.;
- за февраль 2025 г.– не позднее 25 февраля 2025 г.;
- за март 2025 г.– не позднее 26 марта 2025 г.
Кто не является плательщиком АП по КПН в 2025 г. и не сдает ФНО 101.01 и ФНО 101.02:
В соответствии с п.2 ст.305 НК РК не исполняют налоговые обязательства по АП по КПН:
- налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за 2023 г. не превышает 325 000 МРП;
- вновь созданные (возникшие) налогоплательщики, которыми осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе в 2025 и 2024 г.;
- вновь зарегистрированные в налоговых органах юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, которые зарегистрированы в налоговых органах в 2025 и 2024 г.;
- некоммерческие организации, соответствующие условиям п.1 ст.289 НК РК;
- автономные организации образования, соответствующие условиям п.1 ст.291 НК РК;
- организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, соответствующие условиях п.2 и 3 ст.290 НК РК;
- участники международного технологического парка «Астана Хаб», соответствующие условиям п.4-3 ст.293 НК РК;
- организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК;
- налогоплательщики, соответствующие условиям п.2 ст.6 Конституционного закона РК «О Международном финансовом центре «Астана».
ВАЖНО:
ИП не являются плательщиками АП по КПН
На основании п.8 и 9 ст.305 НК РК:
8. Нормы п.2, 4 и 5 ст.305 НК РК не применяются к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в сфере цифровых активов.
9. Налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере цифровых активов, сумма АП до и после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.
