Учет на Упрощенке в 2023 году

Из данной статьи вы узнаете:

• принцип расчета налогов и отчислений;

• сроки сдачи налоговой отчетности;

• про новый способ расчета налогов, взносов и отчислений с заработной платы;

• на наглядных примерах научитесь составлять ФНО 910.00.

Условия применения СНР Упрощенка

Применять Упрощенку могут ТОО и ИП, которые соответствуют условиям:

• среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;

определяется по формуле: (A+B+C+D+E+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F - количество работников за каждый месяц налогового периода.

Пример 1:

Январь – 25 работников

Февраль – 30 работников

Март – 27 работников

Апрель – 33 работника

Май – 33 работника

Июнь – 32 работника

25 + 30 + 27 + 33 + 33 + 32 = 180/6 = 30 – несмотря на то, что в течение полугода количество работников в отдельные месяцы было больше 30, по итогу полугодия среднесписочная численность работников не превышает установленный предел.

Пример 2:

Январь – 28 работников

Февраль – 30 работников

Март – 29 работников

Апрель – 33 работника

Май – 33 работника

Июнь – 33 работника

• доход за полугодие не превышает  24 038 МРП (в 2023 году – 82 931 100 тенге);

налоговый учет ведется по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом);

при подсчете предела дохода не включаются доходы в пределах 70 048 МРП (в 2023 году – 241 665 600 тенге), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением ТИС.

Не вправе применять упрощенку

• производство подакцизных товаров;

• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

• проведение лотерей;

• недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

• сбор и прием стеклопосуды;

• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

• консультационные и (или) маркетинговые услуги;

• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

• деятельность в области права, юстиции и правосудия;

·      аренда и эксплуатация торгового рынка;

торговый рынок – обособленный имущественный комплекс, предназначенный для торговой деятельности, с централизацией функций хозяйственного обслуживания территории, управления и охраны, действующий на постоянной основе и обеспеченный площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также соответствующий санитарно-эпидемиологическим требованиям, требованиям пожарной безопасности, архитектурно-строительным и иным требованиям в соответствии с законодательством РК;

• сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством РК о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

торговый объект – здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

торговое место – место, оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

стационарный торговый объект – здание или часть здания (встроенное, встроенно-пристроенное, пристроенное помещение), сооружение или часть сооружения (встроенное, встроенно-пристроенное, пристроенное помещение), прочно связанные с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения;

• деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

• деятельность в рамках финансового лизинга;

• не оказывающие услуги на основании агентских договоров:

договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Также не вправе применять упрощенку:

• юридические лица, имеющие структурные подразделения;

• структурные подразделения юридических лиц;

• налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

• не относится к лицам, осуществляющим деятельность исключительно по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

• юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;

• некоммерческие организации;

• плательщики налога на игорный бизнес.

Налогообложение на упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку, платят с дохода 3% по итогу полугодия. Исчисленная сумма уплачивается в равных долях в виде подоходного (ИПН/КПН) и социального налогов (СН), то есть по ½ (по 50%) от полученной суммы.

Обратите внимание, что в бюджет СН перечисляется за минусом общей суммы исчисленных социальных отчислений (СО) за полугодие (за работников и за самого ИП, а юридические лица только за работников). Если сумма СО больше исчисленного СН, стоит считать сумму СН равной нулю:

СН к уплате = СН начисленный – исчисленные СО

Освобождение от налогов на упрощенке в 2020-2022 годах

С 1 января 2020 года на три года освобождали от налогов тех, кто применял СНР, в том числе и упрощенку, соответствующие одновременно условиям, определенным в ст. 57-4 Закона О введении в действие НК.

Освобождение применялось к суммам ИПН/КПН и СН (при применении упрощенки) по доходам, полученным в ходе предпринимательской деятельности. На социальные платежи за самого ИП данное освобождение не распространялось.

Под освобождение от ИПН/КПН и СН не попадают те лица, которые осуществляют 16 видов экономической деятельности, перечисленные в ст. 57-4 Закона о введении.

ВАЖНО:

При сдаче ФНО 910.00 за 2-е полугодие 2022 года, мы также можем воспользоваться освобождением и не платить 3% с полученного дохода.

Начиная с 1 января 2023 года, то есть с 1-го полугодия 2023 года, заканчивается освобождение, поэтому все компании должны оплачивать налоги с дохода.

Социальные платежи за ИП на упрощенке

ИП на упрощенке ежемесячно оплачивает за себя следующие социальные платежи:

• ОПВ – 10% от заявленного дохода (минимальная ежемесячная сумма 7 000 тенге);

• СО – 3,5% от заявленного дохода (минимальная сумма 2 450 тенге);

• ВОСМС – 5% от 1,4 МЗП (сумма фиксированная и составляет 4 900 тенге).

ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться ОПВ и СО. При этом минимальная сумма дохода - 1 МЗП (в 2023 году – 70 000 тенге), а максимальная сумма дохода для расчета:

• СО - 7 МЗП (в 2023 году – 490 000 тенге);

• ОПВ - 50 МЗП (в 2023 году – 3 500 000 тенге).

Работники на упрощенке

При применении упрощенки возможно взять в штат до 30 работников, поэтому у налогоплательщика возникают обязательства по уплате налогов, взносов и отчислений с их заработной платы.

За работников налогоплательщики (ИП и юридические лица) перечисляют ОПВ по ставке 10%, ИПН – 10%, СО – 3,5%, ООСМС – 3% и 2% ВОСМС.

ВАЖНО:

С 1 января 2023 года появилась альтернатива расчета платежей с доходов работников, введен единый платеж с заработной платы (ЕПЗП), ставка которого составляет 20%. ЕПЗП включает в себя ИПН и все социальные платежи (ОПВ, СО и ОСМС).

ИП и юридические лица, применяющие упрощенку, сдают налоговый отчет по форме 910.00, который нужно представлять не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок сдачи отчетности за первое полугодие – не позднее 15 августа, а за второе полугодие – не позднее 15 февраля (за 2-е полугодие 2022 года необходимо сдать ФНО 910.00 не позднее 15 февраля 2023 года).

Представить налоговую отчетность можно через Кабинет налогоплательщика, через ИС СОНО, через портал «Электронное правительство» путем подачи электронного обращения, в явочном порядке и посредством почты.

Шпаргалка по упрощенке

Темы, которые вам будут интересны:

Договоры ГПХ в 2023 году

Налогообложение доходов физических лиц с инвалидностью в 2023 году

Формулы расчета заработной платы от обратного в 2023 году

ИП на ОУР 2023: ставки налогов и социальных платежей

Заработная плата в 2023 году

Особенности налогообложения физических лиц – работников - участников МФЦА