Главные события месяца

Документ распечатан с веб-портала:
https://uchet.kz

Цена за ошибку бухгалтера

Ключевая обязанность любого бухгалтера заключается в ведении бухгалтерского и налогового учета. Функциональные обязанности различны и зависят от масштабов бизнеса, сферы деятельности, объема документооборота и так далее, но так или иначе, любой бухгалтер совершает следующие действия:

  • помогает поставить на регистрационный учет субъект предпринимательства в налоговом органе;

  • ведет бухгалтерский и налоговый учет объектов, находящихся у субъекта предпринимательства: оценивает, оформляет документально, отражает в системе;

  • исчисляет суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет, а также социальные платежи.

  • составляет налоговую и статистическую отчетность и представляет ее в уполномоченные органы;

  • уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет и суммы социальных платежей.

К сожалению, на практике бывают случаи, когда бухгалтер может допустить ошибку. Либо по неопытности, либо по ряду иных причин, но как говорится «незнание не освобождает от ответственности» и в случае неисполнения обязательств, субъекту предпринимательства приходится нести административную ответственность.

  • Какие нарушения влекут наказание в виде штрафа?

  • От чего зависит размер штрафных санкций?

  • Можно ли обойтись предупреждением?

  • Какова цена за ошибку бухгалтера?

Давайте разберем каждый вид нарушений в отдельности, и Вы узнаете какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязательств.


Нарушение срока постановки на регистрационный учет в органе государственных доходов

В данном случае, подразумевается не только регистрация в налоговых органах юридического лица в качестве налогоплательщика, его структурного подразделения или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой. Речь также идет о регистрации в качестве субъекта, осуществляющего отдельные виды деятельности (реализация алкоголя, ГСМ и т.д), а также о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Постановка на учет производится на основании налогового заявления, представленного в налоговые органы в определенные сроки, установленные законодательством.

Нарушение сроков подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката и уведомления о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, регистрационном учете по отдельным видам деятельности влечет предупреждение.

Если нарушение совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, субъекту грозит штраф, при этом размер штрафа будет зависеть от категории налогоплательщика. На физических лиц размер штрафа составит 8 МРП, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации – 15 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – 70 МРП.

А вот если субъект пропустил срок подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по НДС, ему грозит штраф в размере 50 МРП.


Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима

Законодательство позволяет налогоплательщикам выбирать режимы налогообложения. Для субъектов малого бизнеса предусмотрены специальные налоговые режимы: на основе патента, на основе упрощенной декларации либо режим с использованием фиксированного вычета.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима: на основе упрощенной декларации – 30 человек; с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима: на основе патента – 3 528-МРП, на основе упрощенной декларации – 24 038 МРП, с использованием фиксированного вычета – 144 184 МРП.

Применение специального налогового режима с нарушением условий для этого режима, влечет предупреждение. Но если нарушение выявлено, наложено административное взыскание и субъект все равно осуществляет деятельности при применении специального налогового режима, то такое действие влечет штраф на субъекты малого предпринимательства в размере 15 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.

Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности также влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф в размере 15 МРП.


Осуществление деятельности в период действия решения органа государственных доходов о приостановлении представления налоговой отчетности

Если вдруг субъект предпринимательства не ведет никакой деятельности, то он вправе подать налоговое заявление о приостановлении налоговой отчетности на 5 лет. Нет деятельности – нет отчетности. Но если деятельность возобновлена, то субъект обязан представлять налоговую отчетность. 
Осуществление деятельности лицами в период действия решения органа государственных доходов о приостановлении представления налоговой отчетности влечет предупреждение. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 40 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 45 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.

Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для определения прибыли контролируемой иностранной компании

Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на физических лиц в размере 15 МРП, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 30 МРП, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 45 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 70 МРП.

Однако, деяние, выразившееся в непредставлении в срок, установленный законами РК, налоговых регистров, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, в размере 550 МРП.

Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов документов, необходимых для определения суммы финансовой прибыли или части финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в соответствии с НК РК влечет штраф на физических лиц в размере 100 МРП, на субъектов малого предпринимательства – в размере 150 МРП, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 200 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 500 МРП.  


Непредставление, отказ в представлении отчетности по мониторингу сделок, отчетности по трансфертному ценообразованию, документов, необходимых для осуществления контроля при трансфертном ценообразовании

Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов отчетности по мониторингу сделок в срок, установленный законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также непредставление в срок, установленный уполномоченным органом, либо отказ в представлении налогоплательщиком документов (в том числе в электронном виде), необходимых для осуществления контроля при трансфертном ценообразовании, влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 100 МРП, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 200 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 350 МРП.

Выявление расхождений более 2000 МРП между данными отчетности по мониторингу сделок и данными, полученными в ходе проверки, влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 100 МРП, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 200 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 300 МРП.

Действия (бездействие), совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 125 МРП, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 250 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 750 МРП

Непредставление, недостоверное или неполное представление, отказ в представлении налогоплательщиком в орган государственных доходов отчетности по трансфертному ценообразованию в сроки, установленные законодательством РК о трансфертном ценообразовании, влекут штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере 250 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 500 МРП.

Действия (бездействие), совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере 500 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 1 000 МРП.


Сокрытие объектов налогообложения и иного имущества, подлежащих отражению в налоговой отчетности

Сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения влечет штраф на физических лиц, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъекты среднего предпринимательства, на субъекты крупного предпринимательства в размере 200% от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.

Действия (бездействие), совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на физических лиц, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъекты среднего предпринимательства, на субъекты крупного предпринимательства в размере 300% от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.

Под сокрытием объектов налогообложения понимается также непринятие налогоплательщиком на учет товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Совершение оборота за период не постановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за период не постановки на учет. Под совершением оборота понимается облагаемый оборот, определяемый в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.


Отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета

Каждый налогоплательщик обязан вести учетную документацию. Учетная документация включает в себя: бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности возложена обязанность по ее ведению, налоговые формы, налоговую учетную политику и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством РК, влекут предупреждение. Действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 25 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 50 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 75 МРП.

Не отражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) также влечет предупреждение. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на субъекты малого предпринимательства в размере 3%, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 5%, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).


Уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет

Уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов с третьими лицами при наличии задолженности в период действия распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влечет штраф на физических лиц в размере 15 МРП, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 15 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы произведенных расчетов.


Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет

Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влечет штраф на физических лиц в размере 10 МРП, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 50%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 80% от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

При определении суммы административного взыскания по начисленной сумме НДС учитывается сумма переплаты по налогу на добавленную стоимость по лицевому счету налогоплательщика на дату установленного срока уплаты налога на добавленную стоимость за налоговый период. В случае налоговой проверки более одного налогового периода сумма переплаты по лицевому счету на дату установленного срока уплаты за каждый последующий налоговый период определяется с учетом начисленной и (или) уменьшенной суммы НДС за предыдущие налоговые периоды, включенные в данную налоговую проверку.

Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в расчете, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влечет штраф на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъекты среднего предпринимательства в размере 30%, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50% от заниженной суммы текущих платежей.

Если лицо подлежит административной ответственности за занижение сумм косвенных налогов в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, такое лицо не подлежит административной ответственности отдельно за занижение указанных сумм косвенных налогов в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влечет штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.

Лицо также подлежит административной ответственности в случае непредставления в течение налогового периода расчетов авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих представлению в соответствии с налоговым законодательством РК. При этом исчисленная сумма авансовых платежей приравнивается к нулю.

При определении превышения не учитываются: превышение, образовавшееся в связи с произведенной корректировкой налога на добычу полезных ископаемых в соответствии с п. 3 ст. 742 НК РК и корпоративный подоходный налог, исчисленный с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемой в соответствии со ст. 297 НК РК.


Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Не удержание или неполное удержание налоговым агентом сумм налогов, подлежащих удержанию и (или) перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством РК, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Не перечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством РК, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 5 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 10 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 20 МРП.

Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.


Выписка фиктивного счета-фактуры

Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров, и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры влечет штраф на субъекты малого предпринимательства в размере 100%, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 200%, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 300% от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.


Нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также нарушение системы учета перемещения товаров, включенных в перечень

Под товарами, включенными в перечень, следует понимать товары, код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и наименование которых включены в перечень товаров в соответствии с протоколом о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированным Законом РК от 9 декабря 2015 года.

Не выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме влечет предупреждение. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на субъекты малого предпринимательства в размере 40 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 100 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 150 МРП.

Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока влечет предупреждение. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на субъекты малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 50 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 100 МРП.

Отсутствие заверенных печатью органов государственных доходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе за пределы территории РК товаров, включенных в перечень в нарушение системы учета перемещения товаров, влечет штраф в размере 50 МРП. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф в размере 100 МРП.


Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин

Неприменение контрольно-кассовой машины при осуществлении на территории РК денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, а также применение контрольно-кассовой машины, являющейся неисправной или не состоящей на учете в органе государственных доходов по месту использования, влекут предупреждение. Действия (бездействие), совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 15 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.

Невыдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека либо выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму больше или меньше уплаченной за товар или услугу влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 40 МРП.

Нарушение сроков подачи налогового заявления для внесения изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины, замены (восстановления) книги учета наличных денег или книги товарных чеков, а также при технической неисправности контрольно-кассовой машины, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы органа государственных доходов, влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 30 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 40 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП

Не отражение в контрольном чеке контрольно-кассовой машины одного или нескольких из обязательных реквизитов влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 40 МРП.

Не заполнение книги учета наличных денег при эксплуатации контрольно-кассовой машины либо несоответствие показаний сменных отчетов данным книги учета наличных денег на соответствующую дату, либо не проведение записи в книге учета наличных денег при осуществлении в контрольно-кассовой машине операций аннулирования ошибочно введенной суммы или возврата наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 40 МРП.

Несоответствие показаний отчета о текущем состоянии кассы сумме наличных денег в кассе на момент снятия фискального отчета с учетом сумм приема и выдачи наличных денег, не связанных с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отраженных в книге учета наличных денег, выявленное в ходе налоговой проверки, влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 40 МРП.

Нарушение сроков хранения сменного отчета, книги учета наличных денег, товарных чеков, регистрационной карточки контрольно-кассовой машины, чека аннулирования или возврата, а также контрольного чека, по которому проведена операция аннулирования или возврата, установленных налоговым законодательством РК, влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 40 МРП.

Проведение в контрольно-кассовой машине операций аннулирования ошибочно введенной суммы или возврата наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги без наличия оригинала контрольного чека на реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 30 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 40 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.

Нарушение срока представления контрольно-кассовой машины в орган государственных доходов для установки пломбы после устранения технической неисправности контрольно-кассовой машины, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы органа государственных доходов, влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 30 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 40 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.


Неисполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством РК, налогоплательщиками при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ЕЭС, а также невыполнение лицами требований, установленных законодательством РК

Неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата косвенных налогов в срок, установленный налоговым законодательством РК, влекут штраф на физических лиц в размере 10 МРП, на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 30 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 40 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП

Если лицо подлежит привлечению к административной ответственности за непринятие на учет товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов Евразийского экономического союза, предусмотренной статьей 275 КоаП, такое лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.

Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов обязательств о ввозе (вывозе) продуктов переработки и их неисполнение, предусмотренные налоговым законодательством РК, влекут штраф на физических лиц в размере 10 МРП, на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.

Не уведомление либо несвоевременное уведомление органов государственных доходов в следующих случаях:

1) при временном ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут вывезены с территории РК без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;

2) при временном вывозе товаров с территории РК на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут ввезены на территорию РК без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров, –

влечет штраф на физических лиц в размере 10 МРП, на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.

Нарушение установленных налоговым законодательством РК сроков переработки давальческого сырья, вывезенного с территории РК на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, а также ввезенного на территорию РК с территории государства-члена Евразийского экономического союза, влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 10%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 20%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 30% от суммы начисленных налогов.

Не уведомление либо несвоевременное уведомление организатором выставочно-ярмарочной торговли о проведении такой торговли влечет штраф на субъекты малого предпринимательства в размере 10 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 20 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП

Нарушение организатором порядка организации выставочно-ярмарочной торговли влечет штраф на субъекты малого предпринимательства в размере 10 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 20 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50 МРП.


Невыполнение законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц

Невыполнение налогоплательщиком законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц влечет предупреждение. Действия (бездействие), совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф в размере 15 МРП.

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органов государственных доходов, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности, влечет штраф в размере 45 МРП. Действия (бездействие), совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф в размере 60 МРП.


Нарушение порядка представления первичных статистических данных

Представление недостоверных первичных статистических данных в соответствующие органы государственной статистики влечет предупреждение.

Непредставление первичных статистических данных в соответствующие органы государственной статистики в установленный срок влечет штраф на физических лиц в размере 10 МРП, на должностных лиц, на некоммерческие организации, субъектов малого предпринимательства – в размере 14 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 20 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 120 МРП.

Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на физических лиц в размере 14 МРП, на должностных лиц, на некоммерческие организации, субъектов малого предпринимательства – в размере 20 МРП, на субъекты среднего предпринимательства – в размере 40 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – в размере 150 МРП.


Нарушение ограничений, установленных законами Республики Казахстан, по проведению платежей

Осуществление индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1 000 МРП в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица влечет штраф на лиц, осуществлявших платеж, в размере 5% от суммы платежа.


Нарушение законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, совершенное в виде:

  • непредставления в орган государственных доходов списков вкладчиков ЕНПФ, в пользу которых взыскивается задолженность по ОПВ, ОППВ;

  • непредставления в органы государственных доходов расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам ОПВ, ОППВ в сроки, установленные законодательством РК о пенсионном обеспечении;

  • неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных ОПВ, ОППВ по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством РК;

  • непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных ОПВ, ОППВ в сроки, установленные законодательством РК о пенсионном обеспечении;

  • неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) ОПВ, ОППВ в ЕНПФ;

  • непрекращения всех расходных операций по кассе по распоряжению органов государственных доходов в случаях, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, – влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на физических лиц в размере 10%, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммынеперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ составляет менее 1 МРП, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.


Нарушение законодательства РК об обязательном социальном страховании

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение должностными лицами требований, установленных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, совершенное в виде:

  • нарушения установленных сроков и полноты размера назначенных социальных выплат государственным фондом социального страхования;

  • нарушения установленных сроков и полноты размера выплаты социальных выплат Государственной корпорацией "Правительство для граждан", – влечет штраф на должностных лиц в размере 30 МРП.

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, совершенное в виде:

  • непредставления в орган государственных доходов списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления;

  • неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) социальных отчислений;

  • непрекращения всех расходных операций по кассе по распоряжению органов государственных доходов в случаях, предусмотренных законодательством РК об обязательном социальном страховании, – влечет предупреждение.

Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.

Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений не превышает размера одного месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.

Нарушение законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком отчислений и (или) взносов на ОСМС обязанностей, предусмотренных законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании, совершенное в виде:

  • непредставления в органы государственных доходов списков плательщиков отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

  • неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (несвоевременного и (или) неполного перечисления) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование работодателями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами - влечет предупреждение.

Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование не превышает размера одного месячного расчетного показателя, установленного в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.


Как видно, для кажого нарушения предусмотрено наказание в Кодексе "Об административных правонарушениях". Размер штрафных санкций зависит от категории субъекта предпринимательства. Напомним, что в зависимости от среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъекты предпринимательства относятся к следующим категориям:

  • субъекты малого предпринимательства, в том числе субъекты микропредпринимательства;

  • субъекты среднего предпринимательства;

  • субъекты крупного предпринимательства.

Как правило, незначительные нарушения влекут предупреждение, однако, не стоит "играть с огнем" , поскольку суммы штрафных санкций за повторное нарушение существенны для любого бизнеса.

Берегите себя и не допускайте ошибок.



Рассказать друзьям:

Возврат к списку