Сводная таблица государственных мер по поддержке субъектов предпринимательства
в период чрезвычайного положения
(по состоянию на 20.04.2020 г.)
Форма Налоговой отчетности |
Срок представления Налоговой отчетности |
Срок уплаты налоговых обязательств |
Другие меры поддержки бизнеса | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
НК РК |
Продление срока в связи с ЧП ПП РК от 20.04.2020 г. №224 |
НК РК |
ПП РК от 27.03.2020 г.№ 141 Для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро-, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК ТОЛЬКО УКАЗАННЫЕ в ПОСТАНОВЛЕНИИ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по корпоративному подоходному налогу» ФНО 100.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 г. |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 10 июня 2020 г. (п. 3 ст. 306 НК) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации» ФНО 101.02 |
Не позднее 20 апреля 2020 года |
НЕТ |
Не позднее 25 числа каждого месяца |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента » ФНО 101.04 |
за I, II и III кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом; за IV квартал - не позднее 31 марта года |
НЕТ |
Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода По начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по корпоративному подоходному налогу». ФНО 110.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 г. |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 10 июня 2020 г. (п. 3 ст. 306 НК) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль» ФНО 150.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 г. |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 10 июня 2020 г. (п. 3 ст. 306 НК) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по корпоративному подоходному налогу» ФНО 180.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 г. |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 10 июня 2020 г. (п. 3 ст. 306 НК) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» ФНО 200.00 |
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным |
НЕТ |
Не позднее 25 календарных дней после месяца выплаты дохода |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций, лиц, занимающихся частной практикой) |
ПП РК № 126 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» 2) для юридических лиц и ИП по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям; 3) для производителей сельскохозяйственной продукции, - по всем налогам приостановить начисление пени по не исполненным в срок налоговым обязательствам до 15 августа 2020 года и перенести сроки сдачи налоговой отчетности на 3 квартал 2020 года
ПП РК от 20.04.2020 г. №224 установлена нулевая ставка в отношении ИПН у ИВ, СН, социальных платежей для следующих налоговых агентов:
Надбавки работникам, задействованным в противоэпидемических мероприятиях, выплачиваемые с 1 марта 2020 года в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 4 апреля 2020 года № 28/2020 «О некоторых вопросах финансовой поддержки работников организаций здравоохранения, задействованных в противоэпидемических мероприятиях в рамках борьбы с коронавирусом COVID-19», не являются объектами ИПН у ИВ, социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Для лиц, указанных в ПП РК № 126 - на III квартал 2020 г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по индивидуальному подоходному налогу» ФНО 220.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 г. |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 10 июня 2020 г. (п. 1 ст. 362 НК) |
Освобождение от ИПН на 2020 год ППРК № 126 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» на период до 31 декабря 2020 года включительно ввести поправочный коэффициент «0» к ставке ИПН ИП, работающих в общеустановленном порядке налогообложения. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу» ФНО 230.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 г. |
По 230.00 ФНО нет ИПН к уплате |
По 230.00 ФНО нет ИПН к уплате | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по индивидуальному подоходному налогу» ФНО 240.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 г. |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 10 июня 2020 г. (кроме физических лиц по имущественному доходу и доходам из источников за пределами РК, лиц, занимающихся частной практикой) |
ПП РК от 20.04.2020 г. №224. Ставка "0" по ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой на 2020 год по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по налогу на добавленную стоимость» ФНО 300.00 |
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом |
НЕТ |
Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) |
ППРК .№ 141 1. На период до 1 октября 2020 года установить ставку НДС в размере 8% при совершении оборотов по реализации и импорте товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный постановлением Правительства РК № 145:
ПП РК от 20.04.2020 г. №224 Для налогоплательщиков-резидентов Республики Казахстан, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта, предоставить до 1 января 2021 года отсрочку по уплате исчисленного НДС за нерезидента по техническому обслуживанию и юридическому сопровождению сделок лизинга воздушных судов. При этом указанные налогоплательщики сумму исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента относят в зачет в том налоговом периоде, в котором такое приобретение работ, услуг от нерезидента признано облагаемым оборотом при условии, что сумма исчисленного налога на добавленную стоимость уплачена в бюджет до 1 января 2021 года. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПП РК № 126 2) для юридических лиц и ИП по крупным торговым объектам, ТРЦ, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям; | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» ФНО 328.00 |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта |
НЕТ |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) |
Примечание: Согласно ответу Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 апреля 2020 года на вопрос № 603237/1 (dialog.egov.kz): «отсрочка срока уплаты НДС распространяется на импортируемые товары на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Евразийского экономического союза». При этом в отношение импорта товаров из третьих стран данное постановление не распространяется. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по акцизу» ФНО 400.00 |
Не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным месяцем |
НЕТ |
Не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем |
До 1 июня 2020 г (кроме субъектов крупного предпринимательства) |
ППРК .№ 141 2. На период до 31 декабря 2020 года освободить от уплаты акцизов производителей подакцизных товаров на территории Республики Казахстан по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, реализуемым на экспорт | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» ФНО 421.00 |
Не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным месяцем |
НЕТ |
Не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем |
До 1 июня 2020 г (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле РК по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции» ФНО 500.00 |
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом |
НЕТ |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для представления декларации |
До 1 июня 2020 г (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация (расчет) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме» Форма 531.00 |
Не позднее 31 марта |
НЕТ |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по налогу на сверхприбыль» форма 540.00 |
Не позднее 31 марта |
НЕТ |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для представления декларации |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по платежу по возмещению исторических затрат» Форма 560.00 |
Не позднее 31 марта, если общий размер платежа по |
НЕТ |
Не позднее 10 апреля, если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по рентному налогу на экспорт» ФНО 570.00 |
Не позднее15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом |
НЕТ |
25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых» ФНО 590.00 |
Не позднее15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом |
НЕТ |
Не позднее 25 числа второго месяца следующего за отчетным периодом |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по альтернативному налогу на недропользование» ФНО 600.00 |
Не позднее 31 марта |
НЕТ |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество» ФНО 700.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 года |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций, физических лиц по объектам для предпринимательских целей) |
ПП РК № 141 3. На 2020 год установить коэффициент «0» к ставкам налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг. ПП РК № 126 На период до 31 декабря 2020 года включительно ввести поправочный коэффициент «0» к ставкам земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения производителей сельскохозяйственной продукции; На период до 31 декабря 2020 года включительно ввести поправочный коэффициент «0» налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям;
ПП РК от 20.04.2020 г. №224 на период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года установить поправочный коэффициент «0» к ставкам налога на имущество: по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов; для лиц, занимающихся частной практикой. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» ФНО 701.01 |
Не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. |
НЕТ |
Не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года, |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций, физических лиц по объектам для предпринимательских целей) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками» ФНО 851.00 |
Не позднее 20 февраля отчетного налогового периода. |
НЕТ |
Не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников» ФНО 860.00 |
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. |
НЕТ |
Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду» ФНО 870.00 с объемами платежей до 100 МРП |
При оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода. |
Не позднее 20 марта 2020 года |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду» ФНО 870.00 от передвижных источников загрязнения и свыше 100 МРП |
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом |
НЕТ |
не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства, некоммерческих организаций ) |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Реестр договоров аренды (пользования)» ФНО 871.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 года |
Нет уплаты налога по 871.00 форме | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» ФНО 910.00 |
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом |
НЕТ |
Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом |
Срок оплаты после срока карантина (25 августа 2020 г.) |
Согласно статье 57-4 НК РК ИП, применяющие СНР, упрощенная декларация, уменьшают на 100% ИПН и СН подлежащий оплате в 2020-2022 годах | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета. ФНО 912.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 года |
Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Декларация для плательщиков единого земельного налога» ФНО 920.00 |
Не позднее 31 марта |
Не позднее 31 мая 2020 года |
Суммы исчисленные с 1января до 1 октября – не позднее 10 ноября текущего налогового периода, с 1 октября по 31 декабря – не позднее 10 апреля следующего налогового периода |
До 1 июня 2020 г. (кроме субъектов крупного предпринимательства) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таможенные меры | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
НДС на импорт методом зачета |
Включение крупного рогатого скота и племенных цыплят в перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета |
ПП РК от 20.03.2020 № 126 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
НДС на импорт |
Освобождение от НДС на импорт биологических активов АПК, включающих крупный рогатый скот и племенных цыплят |
ПП РК от 20.03.2020 № 126 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Освобождение от таможенного контроля компаний, являющихся основными импортерами на социально значимые продовольственные товары. |
Письмо КГД МФ РК №КГД-04-1-12148-КГД-6728от 18.03.2020 г.: |
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Постановление Правления Агентства РК по регулированию и развитию финансового рынка № 17:
1. На период действия чрезвычайного положения банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность:
2) не начисляют штрафы и пени по просрочке платежей по основному долгу и (или) вознаграждению по договорам банковского займа и (или) микрокредита:
юридическим лицам, финансовое состояние которых ухудшилось в результате введения чрезвычайного положения;
3) предоставляют отсрочку по платежам по договорам банковского займа и (или) микрокредита, включая платежи по основному долгу и (или) вознаграждению, на срок до 90 (девяносто) календарных дней ИП и субъектам малого и среднего предпринимательства, финансовое состояние которых ухудшилось в результате введения чрезвычайного положения;
3. Меры, указанные в пп. 2) и 3) п. 1 настоящего постановления (в отношении ИП и юридических лиц), а также меры, указанные в пп. 4) п. 1 настоящего постановления, применяются банками, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, в индивидуальном порядке на основании письменного заявления заемщика.
Заявление подается заемщиком в банк, организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, организацию, осуществляющую микрофинансовую деятельность, в том числе, с помощью электронной почты, онлайн-системы «банк-клиент», интернет-ресурса, мобильного приложения или других средств связи.
В процессе рассмотрения заявления банк, организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, организация, осуществляющая микрофинансовую деятельность, при необходимости запрашивают документы, подтверждающие ухудшение финансового состояния заемщика в результате введения чрезвычайного положения.
Результаты рассмотрения заявления доводятся банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность, до заемщика в порядке и сроки, установленные их внутренними документами.
Приказ МТ и СЗ РК № 124:
Социальная выплата назначается один раз на период действия чрезвычайного положения с даты подачи заявления на назначение социальной выплаты и устанавливается в размере одной минимальной заработной платы (42 500 тенге), устанавливаемой Законом «О республиканском бюджете» на соответствующий финансовый год.
В случае продления действия чрезвычайного положения в соответствии с Законом «О чрезвычайном положении» решение о назначении социальной выплаты получателям социальной выплаты продлевается на период действия чрезвычайного положения.
ПП РК .№ 141:
4. Для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК:
· приостановить до 1 июня 2020 года принятие мер в части применения способов обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства и принудительного взыскания налоговой и таможенной задолженности, а также задолженности по социальным платежам, за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска;
· продлить до 1 июня 2020 года сроки исполнения уведомления, предусмотренного пп.10) п. 2 ст. 114 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), наступающие в период чрезвычайного положения (с 15 марта 2020 года по 15 апреля 2020 года), за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска;
· приостановить течение сроков проведения проверок, осуществляемых органами государственных доходов, на период чрезвычайного положения, при этом срок приостановления не включается в срок проверки.
Указ Президента РК «Об уточнении республиканского бюджета на 2020 г» от 08.04.2020 г.№ 299:
Установить с 1 апреля 2020 года:
· минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты – 17 641 тенге (с начала года – 16 839 тенге);
· минимальный размер пенсии – 40 441 тенге (с начала года – 38 636 тенге);
· МРП для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством РК – 2 778 тенге (с начала 2020 года – 2 651 тенге);
· минимальный размер базовой пенсионной выплаты 17 641тенге (с начала 2020 г.- 16 839 тенге)
· величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат – 32 668 тенге (с начала 2020 года – 31 183 тенге).
Принятые сокращения:
Письмо КГД МФ РК от 17.03.2020 г. № КГД-14 -1/6589-И - Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 17 марта 2020 года № КГД-14-1/6589-И «О продлении сроков представления форм налоговой отчетности»;
ППРК № 141 - Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 марта 2020 года № 141 О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики»
Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка № 17 - Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 22 марта 2020 года № 17 «О мерах поддержки населения и субъектов предпринимательства в период чрезвычайного положения"
ПП РК № 126 Постановление Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года № 126 О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики»;
Приказ МТ и СЗ РК от 3.04.2020 г. № 124 - Приказ Министра труда и социальной защиты населения РК от 3 апреля 2020 года № 124 О внесении изменения в приказ Министра труда и социальной защиты населения РК от 26 марта 2020 года № 110 «Об утверждении Правил осуществления социальной выплаты участникам системы обязательного социального страхования и физическим лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за которых налоговыми агентами уплачены обязательные пенсионные взносы на период чрезвычайного положения».