Учёт

Поправки в Налоговый кодекс по КПН, НДС, выводу капитала, дивидендам, майнингу, НДПИ и другие

7624

Министерством Нацэкономики РК подготовлен и вынесен на всеобщее обсуждение ПРОЕКТ Закона «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», сообщает Учет.kz

По поручению Президента РК проектом планируются следующие изменения в Налоговый кодекс:

  • Пострадавшему бизнесу в январских событиях
В целях избежания возникновения у предпринимателей обязанности в уплате налогов, предлагается предусмотреть нормы, позволяющие регулировать вопросы налогообложения при возмещении ущерба, причиненного в период действия ЧП. Исключение возникновения дохода при получении сумм возмещения потерь в связи с чрезвычайным положением 5-19 января 2022 года с учетом утвержденного механизма возмещения. Как известно в результате массовых беспорядков в стране, произошедших в январе текущего года, пострадали субъекты бизнеса, которым был нанесен ущерб. В целях избежания возникновения у предпринимателей обязанности в уплате налогов, предлагается предусмотреть нормы, позволяющие регулировать вопросы налогообложения при возмещении ущерба, причиненного в период действия ЧП.  
  • КПН

Исключение освобождения от КПН по доходам в виде дивидендов. Учредитель, участник либо акционер сейчас не облагает свои доходы. По аналогии с обложением дивидендов нерезидентов корректировка дивидендов применима только по ЦБ на КАСЕ. Следует отметить, что в целях стимулирования привлечения инвестиций были введены льготы по освобождению дивидендов от налогообложения, однако данная мера не показывает должного эффекта. В целях уменьшения риска вывода капитала предлагается отмена льгот по освобождению от налогообложения дивидендов с установлением единой ставки. Освобождение получателя помощи из общественного социального фонда «Қазақстан халқына от обложения КПН с учетом социальной направленности помощи. По КПН для доходов в виде дивидендов предусмотреть ставку 10%.

  • Дивиденды

Согласно положениям действующего Налогового кодекса, в случае фактического получения собственником (гражданин РК) дивидендов (в том числе от КИК), отсутствуют какие либо освобождения от уплаты подоходного налога. Данные нормы противоречат концепции Налогового кодекса (принцип справедливости) и ставят вне равные условия тех физических лиц, которые реально получают дивиденды и тех кто не «заводит» деньги в Республику Казахстан, в виде дивидендов, а оставляет их на зарубежных счетах КИК. В этой связи необходимо исключить льготы по финансовой прибыли КИК полученной напрямую из РК. Учитывая, что недропоользователями также могут быть субъекты микро-малого предпринимательства, исключены особенности их освобождения. По КПН для доходов в виде дивидендов предусмотреть ставку 10%

  • НДС
Ввиду наличия возмещения ущерба отдельной категории лиц, пострадавших в период ЧП, требуется корректировка НДС в зачете, как не относимого в целях облагаемого оборота. Для лиц, которым не возмещается ущерб, понесенный в период ЧП, предусмотрена возможность корректировки при наличии подтверждающих документов. Вводится налоговый регистр по товарам в случае их порчи, утраты в результате ЧС или ЧП (январские события). Регистр только для плательщиков НДС.
Для исключения постановки на учет по НДС общественного социального фонда «Қазақстан халқына» и обложения НДС при взаиморасчетах с данным фондом в части оказанной помощи.

  • Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета

Сейчас наблюдается резкий рост на все типы пестицидов в 2 раза, так как в мире подорожали энергоресурсы (топливо, электроэнергия), в этой связи отмена льготы на НДС еще больше усугубит ситуацию с удорожанием средств защиты растений и большая часть фермеров весной 2022 года не сможет в полной мере провести борьбу с распространением вредных организмов и сорняков. Племенной живой КРС, и племенные животные всех видов пока еще должны завозится извне, так как в Казахстане нет полноценного племенного ядра. На сегодняшний день удельный вес племенных КРС к общему поголовью составляет 12,5%, тогда как научно-обоснованная норма 15-20%. Завоз племенного скота КРС молочного направления необходим, так как сорвутся планы по вводу МТФ в рамках импортозамещения молочных продуктов в Казахстане. Также к племенным сельхоз животным отнесены суточные яйца и суточные цыплята, которые не производятся в Казахстане и все птицефабрики зависят от импортных поставок племенного молодняка. Аналогичная ситуация возможна и в отрасли животноводства, где рост цен на зарубежных племенных сельхозживотных, а также на КРС спровоцирует рост цен на внутреннем рынке.

  • Ставки акцизов

Предусмотрено мероприятие по поэтапному повышению акциза на табачные изделия до 2025 года.

  • Ставка платы за майнинг
По поручению президента ставка платы определяется в размере 10 тенге за 1 киловатт-час электрической энергии, потребленной при осуществлении цифрового майнинга.

  • Камеральный контроль
С 2022 года добавить налоговым органам право по остановке грузовых автотранспортных средств свыше 3,5 тонн для проведения тематических проверок (при ввозе/вывозе товаров из РК, перемещении через РК).

Есть изменения, которые вводятся в действие с 1 января 2023:

  • В ходе налогового контроля установлено, что налогоплательщики в целях снижения налоговой нагрузки активно заимствуют у своих аффилированных компаний, находящихся за рубежом. При этом вознаграждения по таким займам относятся на вычеты. Налогоплательщик, изменяя лишь на бумаге механизм финансирования, получает возможность относить на вычеты «скрытые дивиденды», а также существенно ограничивает свою ответственность (как известно, ТОО отвечает перед третьими лицами, в том числе перед государством в пределах своего уставного капитала). К сожалению, текущая норма фактически не предоставляет возможности ограничения вычетов по расходам на услуги, закупаемых у иностранных аффилированных лиц, поскольку прямо и полностью завязана на соотношение обязательств и капитала. Данный механизм ограничения вычетов, как известно, появился на фоне Мирового финансового кризиса 2007-2008 гг. и, главным образом, был направлен на ограничение утечки капитала из финансового сектора государства. В свою очередь, учитывая, что у крупных налогоплательщиков (не финансовые организации) и недропользователей РК стоимость капитала, как правило, превалирует над стоимостью совокупных обязательств, (это даже без учета поправочных коэффициентов) ограничения на вычеты по вознаграждениям, выплачиваемым аффилированным лицам, на практике не действуют. Данные средства по своей экономической сути являются вкладом в уставной капитал от акционера в целях развития деятельности компании. При этом выплачиваемые проценты фактически являются выплатой скрытых дивидендов.

  • В ходе налогового контроля установлено, что налогоплательщики в целях снижения налоговой нагрузки активно закупают у своих аффилированных компаний консалтинговые, маркетинговые и прочие подобные виды услуг. Комитетом расходы на такие виды услуг рассматриваются в качестве выплат скрытых дивидендов, которые в мировой практике не подлежат отнесению на вычеты. Таким образом, в целях ухода от бумажных и не действующих ограничений, предлагается ограничить такие суммы в пределах 3 процентов от налогооблагаемого дохода (по аналогии с другими расходами, которые идут на уменьшение НОД). Законодателем в Налоговом кодексе прямо предусмотрено, что любые действия безвозмездного характера (спонсорская, благотворительность и расходы на социальную сферу), то есть расходы не связанные с получением дохода предприятием ограничиваются в пределах 3 процентов от налогооблагаемого дохода. Учитывая, что приобретение нематериальных услуг у взаимосвязанных сторон фактически являются выводом капитала путем выплат скрытых дивидендов, считаем целесообразным придерживаться исторического ограничения подобных вычетов, то есть в переделах 3 процентов от налогооблагаемого дохода.

  • Введение минимального уровня цен в целом на все импортируемые товары будет способствовать предотвращению фактов занижения стоимости на ввозимые товары и позволит взимать НДС с актуальной налогооблагаемой базы
  • В связи с участившимися обращениями налогоплательщиков относительно уточнения порядка определения дохода, ранее обложенного корпоративным подоходным налогом и исключения двоякого понимания, разработаны данные поправки. Также указанные поправки позволяют налогоплательщикам корректировать ранее представленную налоговую отчетность в сторону уменьшения ранее исчисленного корпоративного подоходного налога. Поправками также предусмотрена возможность зачета и (или) возврата излишне уплаченной сумму корпоративного подоходного налога.
  • В целях частичного восполнения дефицита республиканского бюджета и установления справедливой налоговой нагрузки на предприятия горно-металлургического комплекса предлагается увеличить на 100% ставки налога на добычу полезных ископаемых по ключевым экспортным позициям, таким как: медь, цинк, уран, золото, серебро, алюминий, свинец, хром и др.


Возврат к списку