На практике при реализации товара и оказании услуг продавцы сразу выписывают счета-фактуры, потому что Налоговым кодексом чётко прописаны сроки - 15 календарных дней. Для определенных случаев установлен иной срок.
А как быть в ситуации, если покупатель пришёл спустя месяц после покупки и требует выписать счёт-фактуру!? Давайте разбираться…
КТО ОБЯЗАН ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
При реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счёт-фактуру:
1) плательщики НДС;
2) налогоплательщики, которые продают товары из Перечня изъятий;
3) комиссионер, неплательщик НДС (в соответствии со ст. 416 НК РК);
4) экспедитор, неплательщик НДС (в соответствии со ст. 415 НК РК).
Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать:
1) налогоплательщики, которые продают товары из Перечня изъятий;
2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
3) уполномоченные экономические операторы, таможенные представители и перевозчики, владельцы складов временного хранения и таможенных складов;
4) плательщики НДС по услугам международной перевозки грузов.
В большинстве выписывать счета-фактуры обязаны плательщики НДС и те (в том числе НЕплательщики НДС), кто реализует товар из Перечня изъятий.
Если ИП или ТОО неплательщик НДС, и не продаёт товар из Перечня изъятий, у него НЕ возникает обязанности выписывать счета-фактуры. Достаточно выписки первичных документов – накладная на отпуск запасов на сторону, акт выполненных работ.
НЕ ТРЕБУЕТСЯ ВЫПИСКА СЧЁТА-ФАКТУРЫ
Выписка счета-фактуры не требуется при:
1) реализации товаров, работ, услуг, если оплата осуществляется наличными деньгами или картой;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, при оплате электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществлении расчетов физическими лицами за коммунальные услуги или услуги связи через банки и оператора почты;
4) оформлении перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передаче товара физическому лицу, не являющемуся ИП
6) при оказании финансовых услуг (комиссия банка, страхование и т.д.).
СРОКИ ВЫПИСКИ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Счета-фактуры нужно выписывать в течение 15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Предусмотрены ситуации, для которых установлены иные сроки выписки:
-
20 календарных дней после даты совершения оборота - в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта;
-
до 20 числа следующего месяца, на который приходится дата совершения оборота по услугам:
- коммунальным (энергия, вода, свет, газ, связь);
- по перевозке на железнодорожном и воздушном транспорте;
- по договору экспедиции;
- по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов;
- оператора вагонов (контейнеров);
- системных услуг;
- по предоставлению кредита (займа, микрокредита);
- облагаемых НДС банковских операций.
-
до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом - при реализации импортером товаров, ввезенных с территории ЕАЭС на территорию РК;
-
до 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала;
-
5 лет – в случаях, указанных в подпунктах 1) – 4) п.13 ст. 412 НК РК, когда не требуется выписка счёта-фактуры (по требованию покупателя).
Таким образом, если Вы воспользовались правом и не выписывали счёт-фактуру (при соответствии условий), по требованию покупателя Вы обязаны выписать счет-фактуру в течение срока исковой давности (5 лет).
При выполнении данного требования не будет нарушения сроков по выписке счетов-фактур, предусмотренных для обычных условий.
Пример:
ТОО, плательщик НДС, реализовали товар за наличный расчет физическому лицу. Спустя месяц физическое лицо обратилось в ТОО с просьбой выписать счет-фактуру по этой покупке.
Так как ситуация соответствует условиям п.2 ст. 413 НК РК, ТОО обязано выписать счет-фактуру текущей датой с указанием фактической даты оборота.
В случае, если реализованный товар входит в Перечень изъятий и ранее уже был выписан ЭСФ на общую сумму реализации за день (как реализация физическим лицам), Вам нужно:
1) исправить ранее выписанный ЭСФ посредством выписки исправленного ЭСФ *;
2) выписать новый ЭСФ на имя покупателя **.
* нарушений сроков выписки не будет (п.3 ст. 413 НК РК)
** нарушений сроков выписки не будет (п.2 ст. 413 НК РК)