КТС және ҚҚС сенімсіз есеп айырысу Стальтранс

Даудың түрі: салықтық даулар

Салық төлеуші ​​санаты: заңды тұлға

Салық түрі: КТС және ҚҚС

Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі (бұдан әрі-Уәкілетті орган) мұнай секторы ұйымдарынан (КТС) түскен түсімдерді, өндірілген тауарларға қосылған құн салығын қоспағанда, заңды тұлғалардан корпоративтік табыс салығын есептеу туралы Мемлекеттік кірістер аумақтық департаментінің (бұдан әрі – Мемлекеттік кірістер органы) тексеру нәтижелері туралы хабарламаға «С» Компаниясының апелляциялық шағымын алды, Қазақстан Республикасының аумағында орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер (ҚҚС).

Іс материалдарынан көрініп тұрғандай, мемлекеттік кірістер органы 2020ж.01.01. бастап 2021ж.31.12. дейінгі кезең үшін салықтардың және (немесе) бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің жекелеген түрлері бойынша салық міндеттемесін орындау мәселесі бойынша тақырыптық салықтық тексеру жүргізді, оның нәтижелері бойынша 23 986,4 мың теңге салық және 5 136,0 мың теңге өсімпұл сомасында КТС басталғаны туралы Кіріспе шығарылды, Салық сомасындағы ҚҚС 14 348,3 мың рубль. теңге және өсімпұл 3 880,3 мың теңге.

«С» Компаниясы Мемлекеттік кірістер органының қорытындыларымен келіспей, апелляциялық шағыммен жүгінді, онда мемлекеттік кірістер органының шешімінің күшін жоюды сұрайды.

Салық кодексінің 190, 242, 400-баптарын бұзу шағымданатын соманы және өсімпұлдың тиісті сомасын есептеу үшін негіз болып табылды, «S» Компаниясымен, «K» Компаниясымен, «R» Компаниясымен, «А» Компаниясымен, «Т» Компаниясымен, «D» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шығыстар мен ҚҚС шегерімдерге жатқызылды, «I» Компаниясы, «B» Компаниясы, «Q» Компаниясы, «М» Компаниясы.

Салық органының осы тұжырымымен «А» Компаниясы «S» Компаниясымен, «K» Компаниясымен, «R» Компаниясымен, «А» Компаниясымен, «Т» Компаниясымен, «D» Компаниясымен, «I» Компаниясымен, «I» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша есептен шығыстар мен ҚҚС шегерімдерінен алып тастаумен келіспейді «B», «Q» Компаниясы, «М» Компаниясы осы контрагенттермен мәмілелер жарамсыз деп танылмағандықтан, шешімдер заңды күшіне енбегендіктен.

Бұдан басқа, «С» Компаниясы мен оның контрагенттері арасында мәмілелердің нақты жасалғанын растайтын бастапқы бухгалтерлік құжаттар (шарттар, шот-фактуралар және басқа да құжаттар) болады.

«С» Компаниясының дәлелдерін тексеріп, мемлекеттік кірістер органы ұсынған материалдарды зерттегеннен кейін уәкілетті орган мынадай қорытындыға келді.

Салық кодексіне сәйкес шегеруге жатпайтын шығыстарды қоспағанда, салық кодексінің 242 – бабының 1, 3 және 4-тармақтарына сәйкес салық төлеушінің табыс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыруға байланысты шығыстары осы бапта және Салық Кодексінің 243-263-баптарында белгіленген ережелер ескеріле отырып, салық салынатын табысты айқындау кезінде шегерімге жатады.

Шегерімдерді салық төлеуші өзінің табыс алуға бағытталған қызметіне байланысты осындай шығыстарды растайтын құжаттар болған кезде іс жүзінде жүргізілген шығыстар бойынша жүргізеді.

Халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес айқындалатын болашақ кезеңдердің шығыстары олар жататын салық кезеңінде шегерілуге жатады.

Егер осы бапта және Салық Кодексінің 243 – 263-баптарында өзгеше белгіленбесе, осы бөлімнің мақсаттары үшін шығыстарды тану күнін қоса алғанда, оларды Тану халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес жүзеге асырылады.

Халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес шығыстарды тану тәртібі Салық кодексіне сәйкес шегерімдерді айқындау тәртібінен өзгеше болған жағдайда, көрсетілген шығыстар Салық кодексінде айқындалған тәртіппен салық салу мақсаттары үшін ескеріледі.

Салық кодексінің 400-бабының 1-тармағына сәйкес Салық кодексінің 367-бабы 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушының есепке жатқызылатын ҚҚС сомасы, егер олар өткізу бойынша салық салынатын айналым мақсатында, сондай-ақ егер осы тармақтың 1) -4) тармақшаларында көрсетілген шарттар орындалса пайдаланылады немесе пайдаланылады.

Салық кодексінің 400-бабына сәйкес шот-фактура ҚҚС-ты есепке жатқызу үшін негіз болып табылатынын атап өткен жөн.

Бұл ретте барлық ҚҚС төлеушілер үшін міндетті құжат болып табылатын шот-фактураны жазып беру Салық кодексінің 412-бабының талаптарына сәйкес жүзеге асырылады.

Салық кодексінің осы бабының 12-тармағына сәйкес шот-фактура салық төлеушінің бұйрығымен уәкілеттік берілген қызметкердің қолымен куәландырылуы мүмкін. Бұл ретте бұйрықтың көшірмесі тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушыларды көзбен таныстыру үшін қолжетімді болуға тиіс.

Салық кодексінің 190-бабының 2 және 3-тармақтарында есепке алу құжаттамасы: «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Қазақстан Республикасының Заңына (бұдан әрі - Бухгалтерлік есеп туралы Заң) сәйкес оны жүргізу бойынша міндет жүктелген тұлғалар үшін – бухгалтерлік құжаттаманы; тексерудің стандартты файлы - жеке тұлғалар үшін, осы файлды өз еркімен ұсынатын тұлғалар үшін-бастапқы есепке алу құжаттары; салықтық нысандар; салықтық есепке алу саясаты; салық салу объектілерін және (немесе) салық салуға байланысты объектілерді айқындау үшін, сондай-ақ салық міндеттемесін есептеу үшін негіз болып табылатын өзге де құжаттар.

Егер осы баптың 4-тармағында өзгеше белгіленбесе, салық есебі Бухгалтерлік есеп деректеріне негізделеді. Бухгалтерлік құжаттаманы жүргізу тәртібі Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасында белгіленеді.

Бухгалтерлік есеп туралы Заңның 6-бабының 1-тармағына сәйкес Бухгалтерлік есеп Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасымен, сондай-ақ есеп саясатымен регламенттелген дара кәсіпкерлер мен ұйымдардың операциялары мен оқиғалары туралы ақпаратты жинаудың, тіркеудің және жинақтаудың реттелген жүйесін білдіреді.

Бухгалтерлік есеп туралы Заңның 7-бабының 1-тармағына сәйкес бухгалтерлік құжаттама бастапқы құжаттарды, бухгалтерлік есеп регистрлерін, қаржылық есептілікті және есеп саясатын қамтиды.

Бухгалтерлік жазбалар бастапқы құжаттар негізінде жүргізіледі. Бастапқы құжаттар операция немесе оқиға жасалған сәтте не олар аяқталғаннан кейін тікелей жасалуы тиіс.

Бұдан басқа, Бухгалтерлік есеп туралы Заңның 7-бабының 6) тармақшасына сәйкес қағаз және электрондық жеткізгіштердегі бастапқы құжаттарда міндетті деректемелер болуға тиіс, мұнда басқалармен қатар операция жасауға (оқиғаны растауға) жауапты адамдардың лауазымдарының атауын, тегін, аты-жөнін және қолын көрсету және оның дұрыстығы көзделген (оның) ресімдеу.

Осылайша, салық төлеушінің шығыстары тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша шығыстар табыс алуға бағытталуы және салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылуы тиіс, сондай-ақ басшы мен бас бухгалтер немесе салық төлеушінің бұйрығымен осыған уәкілеттік берілген қызметкер қол қойған тиісті құжаттармен расталған жағдайда, ҚҚС бойынша шегерімдерге және есепке жатқызылуға жатады. Бұл ретте Салық кодексінің нормаларына сәйкес салық есебі Бухгалтерлік есеп деректеріне негізделеді. Бухгалтерлік құжаттаманы жүргізу тәртібі Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасында белгіленеді.

Қаралып отырған жағдайда, салықтық тексеру нәтижелері бойынша «S» Компаниясымен, «K» Компаниясымен, «R» Компаниясымен, «А» Компаниясымен, «Т» Компаниясымен, «D» Компаниясымен, «I» Компаниясымен, «B» Компаниясымен, «Q» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шығыстар шегерімдерден Алып тасталды, «М» Компаниясы.

1. «S» Компаниясы.

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша «S» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 1 404,7 мың теңге сомасында 2020 жылғы 3 тоқсандағы есептен 11 705,4 мың теңге сомасында P қаласынан U қаласына жүк (металл прокат) жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша шығыстар шегерімдерден алып тасталды.

«S» Компаниясы 2020 жылдан 27.10. бастап «W» Компаниясына қосылды. «S» Компаниясының қызмет түрі – «қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда».

«S» Компаниясы ҚҚС бойынша тіркеу есебінен ерікті түрде алуға байланысты 2020ж.03.10. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.05.08. тексеру актісі), тәуекел дәрежесі «жоғары» (2023ж.01.01.).

«S» ЖШС СОНО АЖ сәйкес:

- 2020 жылғы КТС бойынша декларацияда (100.00-нысан) жылдық жиынтық табыс 2 689 618,6 мың теңге сомасында көрсетілген (өзге де кірістер), салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2020 жылғы 3 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны көрсетілген - 1, орташа айлық жалақы 45,0 мың теңге сомасында (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге), 2020 жылғы 4 тоқсан үшін (тарату) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- 2020 жылғы мүлік салығы, көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған, тиісінше, көлік құралдары, жер учаскелері жоқ.

Тексеру барысында полиция департаменттеріне «S» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж.05.10., 2022ж.19.10. бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы мәліметтер беру туралы сұрау салулар жіберілгенін атап өткен жөн.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ЖК қызметі 2010ж. 20.04. бастап («Volvo FH 12» маркалы автомобиль, «SCHWARZMUELLER» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль, «Koegel» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль, «Krone» маркалы тіркеме, «Daimler Bens» маркалы автомобиль, бұл ретте «Krone» маркалы жартылай тіркеменің иесі"болып табылады «L» Компаниясы);

- K. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo FH12» маркалы автомобиль, бұл ретте «VAN HUL» маркалы жартылай тіркеменің меншік иесі «L» Компаниясы, «Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «SCHMITZ-CARGOBULL» маркалы жартылай тіркеменің меншік иесі «L» Компаниясы, «Volvo» маркалы автомобиль болып табылады, бұл ретте «Schmitz» маркалы тіркеменің меншік иесі «P» Компаниясы болып табылады);

- А. ДК қызметі жүзеге асырылмады («МАЗ» маркалы автомобиль және «МАЗ» маркалы тіркеме);

- Б. ДК қызметі 2013ж.22.05. бастап («МАЗ» маркалы автомобиль және «МАЗ» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2010ж.23.08. бастап («Mersedes-bens» маркалы автомобиль);

- А. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль және «SCHMITZ-CARGOBULL» маркалы жартылай тіркеме);

- М. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («DAF» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- В. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («DAF» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- Д. ДК қызметі жүзеге асырылмады («MAN» маркалы автомобиль, бұл ретте «Schmitz» маркалы тіркеменің меншік иесі П болып табылады);

-ДК қызметі 2014ж.10.11. - 2020ж.26.12. («Iveco 440е42» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- Б. ДК қызметі жүзеге асырылмады («Daimler Chrysler» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- А. ДК қызметі 2022ж.07.04. бастап («DAF» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- Д. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Krone» маркалы тіркеменің меншік иесі «P» Компаниясы болып табылады);

- «P» Компаниясы қызметі 2012ж.04.07. - 2022ж.28.08. («Volvo» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- «Т» Компаниясы («Volvo» маркалы автомобиль және «Wielton» маркалы тіркеме, «DAF» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- «В» Компаниясы («DAF» маркалы автомобиль және «Kogel» маркалы тіркеме);

- «M» Компаниясы («Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Krone» маркалы тіркеменің иесі К болып табылады).

Жоғарыда айтылғандардың негізінде «S» Компаниясынан кейін көлік құралдары тіркелмегені, бұдан басқа, ЭШФ түсіруге сәйкес көлік құралдарының иелерімен өзара есеп айырысу жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Бұдан басқа, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерге қатысты және тіркемелері бар автомобильдерге Тапсырыс берушінің талондарында мыналар белгіленген:

- 2020 жылғы 02.07. тауар-көлік жүкқұжаттарындағы автомобильдің иесі., 2020ж.02.07., 25.09.2020ж. бастап С. қаласында тұратын Б. болып табылады, сонымен қатар К. қаласында тұратын А. тіркеменің иесі болып табылады.;

- 2020 жылғы 14.08. бастап тауар-көлік жүкқұжаттарының автокөлігінің иесі «M» Компаниясы болып табылады, орналасқан жері к. қаласы және тіркеменің иесі P қаласында тұратын Ф. болып табылады.;

- 2020 жылғы 04.09. бастап тауар-көлік жүкқұжаттарындағы автомобильдің иесі P. қаласында тұратын Д. болып табылады, сондай-ақ тіркеменің иесі Y. қаласында тұратын П. болып табылады.;

- 2020 жылғы 04.09. бастап тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген автомобильдің иесі Y. қаласында тұратын К. болып табылады, сондай-ақ тіркеменің иесі Y. қаласында орналасқан «P» Компаниясы болып табылады.

Бұдан әрі, салықтық тексеру барысында бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «S» Компаниясымен өзара есеп айырысуларды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы Мемлекеттік кіріс органдарына сұрау салулар жіберілгені анықталды. Келесі тұлғалардан мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынған:

- О. (2023 жылғы 05.01. сұрауға жауап);

- Б. (2023 жылғы 09.01. сұрауға жауап);

- А. (2023 жылғы 11.01. сұрауға жауап);

- Ж. (2023 жылғы 10.01. сұрауға жауап);

- К. (2023 жылғы 07.01. сұрауға жауап);

- Д. (2023 жылғы 12.01. сұрауға жауап);

- А. (2023 жылғы 15.01. сұрауға жауап);

- М. (2023 жылғы 18.01. сұрауға жауап);

- П. (2023 жылғы 20.01. сұрауға жауап);

- К. (2023 жылғы 09.01. сұрауға жауап);

- В. (2023 жылғы 21.01. сұрауға жауап);

- А. (жауап сұрау 2023 жылғы 22.01.);

- Б. түсініктеме түскен жоқ (2023 жылғы 25.01. сұрау);

- Д. түсініктеме түскен жоқ (2023 жылғы 26.01. сұрау);

- «В» Компаниясы 2023 жылғы 20.01. көлік құралдарының жалға берілмегеніне жауап;

- «Т» Компаниясы 2023 жылғы 12.01. жауап;

- «А» Компаниясы 2023 жылғы 17.01. көлік құралдары жалға берілмеген;

- «P» Компаниясы (2023 жылғы 02.02. нөмірсіз жауап);

- «M» Компаниясы түскен жоқ (2023 жылғы 05.01.сұрау салуға), ЭШФ түсіруге сәйкес, «S» Компаниясымен өзара есеп айырысулар жоқ.

Осылайша, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмағанын және жалға берілмегенін атап өткен жөн.

Сондай-ақ, тауар-көлік жүкқұжаттарында (жеткізілген металл прокатының салмағы 600,139 тоннаны құрайды) көрсетілген мәліметтерді электрондық шот-фактураларда, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 1 178,847 тонна мөлшерінде көрсетілген) көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 578,708 тоннаны құрады.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «S» Компаниясының жалғыз жеткізушісі «К» Компаниясы болып табылады.

- «К» Компаниясы 2020ж.05.11. бастап «W» Компаниясына қосылу жүргізілді, мемлекеттік қайта тіркеуді жарамсыз деп тануға байланысты 2020ж.17.09. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.27.06. тексеру актісі), 150 АЕК-тен астам берешегі бар, тәуекел дәрежесі «жоғары» (2020ж.01.07.).

Sono мәліметтері бойынша «К» Компаниясы:

- 2020 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (тарату) жылдық жиынтық табыс 4 322 828,9 мың теңге сомасында, салық салынатын табыс көрсетілген - 0 теңге;

- 2020 жылғы 1-4 тоқсандағы ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларациялар нөлдік көрсеткіштермен ұсынылған;

- 2020 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «К» Компаниясының 4 өнім берушісі бар екені анықталды: «К» Компаниясы 47,5 мың теңге сомасына «ФДҚ қызметтері үшін абоненттік төлем»; «М» Компаниясы "офистік үй-жайларды жалға алу және жер учаскелерін жалға беру; «Е» Компаниясы өтініш бойынша теңгемен ағымдағы шотты жапқаны үшін комиссия «С» Компаниясы «Клиенттің өтініші бойынша теңгемен ағымдағы шотты жапқаны үшін комиссия».

«W» Компаниясы 2020 жылдан 27.10. бастап «S» Компаниясы мен «К» Компаниясының құқықтық мирасқоры болып табылады. Салық есептілігін ұсынбауына байланысты 2019ж.16.11. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.19.08., 2022ж.25.11., 2023ж.23.01. тексеру актісі), 150 АЕК-тен астам заңды берешегі бар, тәуекел дәрежесі «жоғары» (2023ж.01.01.).

Sono мәліметтері бойынша «W» Компаниясы:

- 2020 жылғы КТС бойынша декларация (100.00-Нысан) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- 2020 жылғы 4 тоқсандағы ЖТС бойынша декларация (200.00-Нысан) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес жазылған және алынған электрондық шот-фактуралар бойынша мәліметтер жоқ, осыған байланысты «W» Компаниясының қызметі жүзеге асырылмаған.

Осылайша, «S» Компаниясы, «К» Компаниясы, «W» Компаниясы тіркеу деректерінде көрсетілген заңды мекенжайлары бойынша жоқ сенімсіз салық төлеушілердің тізіміне енгізілген, балансында активтері, мүлкі, көлігі, ғимараттары, құрылыстары, жерлері жоқ, өзара есеп айырысу кезеңінде сол Заңды мекенжай бойынша орналасқан жұмыскерлер болмады, ЭШФ деректеріне сәйкес жүктерді P қаласынан y қаласына жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер болмады.

Мамандандырылған ауданаралық экономикалық соттың (бұдан әрі-СМЭС) 2023ж.02.02. шешімімен мәмілелер «W» Компаниясы («S» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында 2020ж.01.07., 2020ж.01.07., 2020ж.03.08., 2020ж.03.08., 2020ж.03.08. шарт бойынша жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн 2020ж.24.08., 2020ж.26.08., 2020ж.25.08.

СМЭС-тің 2023ж.02.02. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «W» Компаниясы («S» Компаниясы) көлік қызметтерін көрсетуді жоққа шығарады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «S» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «K» Компаниясы.

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша «К» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 2020 жылғы 1 тоқсандағы есептен 4 723,2 мың теңге және ҚҚС сомасында P қаласынан Y қаласына жүк (металл прокат) жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша шығыстар шегерімдерден алып тасталды.

«К» Компаниясы «Р» Компаниясына 2020 ж.26.06. бастап қосылды. «К» Компаниясының негізгі қызмет түрі «қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда» болып табылады.

«К» Компаниясы ҚҚС бойынша тіркеу есебінен ерікті түрде алуға байланысты 2020ж.23.06. ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

«К» Компаниясы СОНО АЖ деректері бойынша:

- 2020 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда жылдық жиынтық табыс 773 798,6 мың теңге (өзге де кірістер) сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2020 жылғы 1 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны көрсетілген - 1, орташа айлық жалақы 45,0 мың теңге сомасында (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге), 2020 жылғы 2 тоқсан үшін (тарату) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- 2020 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2020 ж. 13.08. тексеру актісі)

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «Е» Компаниясы «Р» Компаниясының негізгі жеткізушісі болып табылады, 2020ж.15.01. мен 2020ж.31.03. аралығындағы кезеңдегі өзара есеп айырысу айналымы 770 464,9 мың теңге, 92 455,8 мың теңге сомасындағы ҚҚС сомасын құрады.

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне «К» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж.05.10. бастап, 2022ж.19.10. бастап бастапқы бухгалтерлік есеп құжаттарында (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы мәліметтер беру туралы сұрау салулар жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж. 22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ЖК қызметі 2010ж. 20.04. бастап («Volvo FH 12» маркалы автомобиль және тіркеме, «Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- С. ДК жүк автомобиль көлігі бойынша қызметі 2019ж.01.12. бастап («Камаз 5410» маркалы автомобиль және «Renders» маркалы тіркеме);

- К. ДК қызметі жүзеге асырылмады («Камаз 5410» маркалы автомобиль, бұл ретте «Askermann Fruehauf» маркалы тіркеменің меншік иесі К болып табылады);

- ДК қызметі 2021ж.27.01. 2022ж. 07.03. бастап («Камаз 54112» маркалы автомобиль, бұл ретте «Koegel» маркалы тіркеменің меншік иесі С болып табылады);

- ДК қызметі 2020ж.09.12. бастап («Камаз» маркалы автомобиль және "Schmitz" маркалы тіркеме);

- Н. ЖК қызметі 2021ж.23.02. бастап («Камаз» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- В. ДК қызметі 2009ж. 01.01. бастап («DAF» маркалы автомобиль және "Krone" маркалы тіркеме);

- П. ДК қызметі 2016ж.28.12. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж. 01.01. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- К. летальный мысырдан шығу (2019ж.13.01. қайтыс болу туралы куәлік) («Mersedes-bens» маркалы автомобиль және «Tamrock"» маркалы тіркеме);

- «T» Компаниясы 2016ж.01.03. бастап қызметі («Scania» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- «P» Компаниясы қызметі 2012ж.04.07. - 2022ж.28.08. («Volvo» автомобиль маркасы, «Krone» тіркеме маркасы).

Осылайша, «К» Компаниясында көлік құралдары тіркелмеген, бұдан басқа, ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының иелерімен өзара есеп айырысу жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Сонымен қатар, 2020ж. 16.01. тауар-көлік жүкқұжатында көрсетілген автомобильдің иесі С қаласында тұратын К болып табылады, сонымен қатар тіркеменің иесі y қаласында тұратын H болып табылады.

Сол сияқты, 2020ж. 29.01. автокөліктің иесі L ауданында тұратын К., тіркеменің иесі С. қаласында тұратын С. болып табылады.

Мәселен, бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін мемлекеттік кіріс органдарына көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «К» Компаниясымен өзара есеп айырысуды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы сұрау салулар жіберілді, онда мынадай тұлғалардан мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.05.01. жауап);

- К. (2023ж.06.01. жауап);

- С. (2023ж.11.01. жауап);

- К. (2023ж.12.01. жауап);

- О. (2023ж.15.01. жауап);

- В. (2023ж.16.01. жауап);

- П. (2023ж.19.01. жауап);

- К. (2023ж.20.01. жауап);

- Н. (2023ж.22.01. жауап);

- С. түсініктеме түскен жоқ;

- К. түсініктеме түскен жоқ;

- «P» Компаниясы (2023ж.15.01. жауап).

Осылайша, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмағанын және жалға берілмегенін атап өткен жөн.

Сондай-ақ, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 352,672 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 472,931 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 120,169 тоннаны құрады.

«К» Компаниясының негізгі жеткізушісі «P» Компаниясы болып табылады.

- «P» Компаниясы 2020ж.26.06. бастап «V» Компаниясына қосылды, ҚҚС бойынша тіркеу есебінен ерікті түрде алуға байланысты 2020ж.23.06. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.14.02. тексеру актісі)

«P» Компаниясының СОНО АЖ деректері бойынша:

- 2020 жылға арналған КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (тарату) жылдық жиынтық табыс 243 401,6 мың теңге сомасында, салық салынатын табыс көрсетілген - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 т.) 2020 жылғы 1 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге), 2 тоқсан үшін (тарату) көрсеткіштерсіз көрсетілген;

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

Бұдан басқа, P қаласынан Y қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ (айналымдар жасалған күн 2020ж., 29.01. 2020ж., 24.02. 2020ж.16.03.).

Мәселен, 2020ж.24.02. оқиға күні бойынша «К» Компаниясы «P» Компаниясынан автокөлік жалдау бойынша қызметтерді сатып алды, алайда ЭШФ жазылу күні «P» Компаниясының атынан жазылған ЭШФ жазылу күніне сәйкес келмейді.

Сол сияқты, 2020ж.16.03. оқиға күні бойынша сатып алынған тасымалдау қызметтеріне, ұзындығына, самосвалына, А/машиналарына қатысты «Shacman» 25 тонна сегіз (8) бірлік автомобильдер және жүк көтергіштігі 25 тонна самосвалды жалға алу ЭШФ АЖ деректерінде көрсетілген ЭШФ жазып берген күндер электрондық шот-фактураларды жазып беру күндеріне сәйкес келмейтіні анықталды, «P» Компаниясының атынан жазылды.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «P» Компаниясында 4 өнім беруші орнатылған: «К» Компаниясы «ФДҚ қызметтері үшін абоненттік төлем», «М» Компаниясы «кеңсе үй-жайларын жалға алу және жер учаскелерін жалға беру», «F» Компаниясы «Интернет Банкинг «жүйесін пайдалана отырып қызмет көрсеткені үшін абоненттік төлем».

Жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, «P» Компаниясында P қаласынан y қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ екенін атап өткен жөн.

«Р» Компаниясы 2020ж.26.06. бастап «К» Компаниясының, «Т» Компаниясының, «Р» Компаниясының, «А» Компаниясының, «N» Компаниясының құқықтық мирасқоры болып табылады. ҚҚС бойынша тіркеу есебінен ерікті түрде алуға байланысты 2015ж.01.01. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.11.08., 2022ж 23.11.., 2022ж. 25.11. тексеру актілері). 2021ж 23.04.. бұйрық, тәуекел дәрежесі «жоғары» (2023ж.01.01.) әрекетсіз деп танылды.

Sono мәліметтері бойынша «Р» Компаниясы:

- 2020 жылғы КТС бойынша декларация (100.00-нысан) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- 2020 жылғы 1,3,4 тоқсан үшін ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларациялар ұсынылмаған, 2020 жылғы 2 тоқсан үшін нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес жазылған және алынған электрондық шот-фактуралар бойынша мәліметтер жоқ, «Р» Компаниясының қызметі жүзеге асырылмағаны жөн.

Жоғарыда айтылғандардың негізінде «К» Компаниясы, «Т» Компаниясы, «Т» Компаниясы тіркеу деректерінде көрсетілген Заңды мекенжайлар бойынша жоқ сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілгені, активтердің, мүліктің, көліктің, ғимараттар мен құрылыстардың, жердің теңгерімінде болмағаны; бір Заңды мекенжай бойынша, тіркеу деректерінде көрсетілген кезеңде орналастырылғаны жұмыскерлер жоқ, ЭШФ деректеріне сәйкес, P қаласынан y қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

2023 жылғы 02.02. СМЭС шешімімен мәмілелер 2020ж.08.01., 2020ж.17.02., 2020ж.24.02. шарт бойынша «Р» Компаниясы («К» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023ж.02.02. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «Р» Компаниясының («К» Компаниясы) көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «К» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «R» Компаниясы.

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша «R» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 936,4 мың теңге сомасында 2020 жылғы 2 тоқсандағы есептен 7 803,6 мың теңге сомасында P қаласынан Y қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін (металл прокат) сатып алу бойынша шығыстар шегерімдерден алып тасталды.

«R» Компаниясы 2020ж.26.06. бастап «Z» Компаниясына қосылды (БСН 160240022584).

«R» Компаниясының негізгі қызметі «қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда» болып табылады.

«К» Компаниясы орналасқан жері бойынша болмауына байланысты 2020ж.03.10. ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.05.08. тексеру актісі).

Sono мәліметтері бойынша «R» Компаниясы:

- 2020 жылғы КТС бойынша декларацияда (100.00-нысан) жылдық жиынтық табыс 1 744 120,4 мың теңге сомасында көрсетілген (өзге де кірістер), салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2020 жылғы 1 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-45,0 мың теңге), 2020 жылғы 2 тоқсан үшін (өзара есеп айырысу кезеңінде) қызметкерлердің орташа саны-1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры - 135,0 мың теңге), 2020 жылғы 3 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге), 2020 жылғы 4 тоқсанда (тарату) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне «R» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж.05.10., 2022ж.19.10. бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы мәліметтер беру туралы сұрау салулар жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж. 22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ДК қызметі 20.04.2010ж. бастап («Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы жартылай тіркеме, «Volvo» маркалы автомобиль және тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж. 01.01. бастап («Volvo FH 12» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- Е. 2020ж.28.07. бастап кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруды тоқтату («DAF» маркалы автомобиль, бұл ретте «Van Hool» маркалы тіркеменің меншік иесі М.;

- А. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль және тіркеме, «Volvo» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2011ж.01.07. бастап («Volvo» маркалы автомобиль), бұл ретте «Schmitz» маркалы тіркеменің меншік иесі ДК қызметі 2022ж.02.07. бастап);

- А. ДК қызметі жүзеге асырылмаған («Камаз» маркалы автомобиль, бұл ретте «Одаз» маркалы тіркеменің меншік иесі П. болып табылады, ДК қызметі жүзеге асырылмаған);

- В. ДК қызметі 2011ж.13.10. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Berger» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Fliegl» маркалы тіркеме);

- С. («RENAULT» маркалы автомобиль, бұл ретте «Trailor» маркалы тіркеменің меншік иесі ДК қызметі 2015ж.21.07. бастап.;

- Б. ДК қызметі 2013ж.22.05. бастап С. қаласы бойынша МҚБ-да («МАЗ» маркалы автомобиль және «МАЗ» маркалы тіркеме);

- К. ДК қызметі жүзеге асырылмады («Камаз» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- «Т» Компаниясы P қаласы («DAF» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- «X» Компаниясы т қаласы («Mersedes-bens» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме).

Осылайша, «R» Компаниясында көлік құралдары тіркелмеген, бұдан басқа, ЭШФ түсіруінде көрсетілген мәліметтерге сәйкес көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысу жоқ. Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Тексеру барысында бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін мемлекеттік кіріс органдарына көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «R» Компаниясымен өзара есеп айырысуларды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы сұрау салулар жіберілді, онда мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.10.01. сұрауға жауап);

- "Т" Компаниясы (2023ж.08.01. сұрауға жауап), сондай-ақ көлік құралдарының жалға берілмегені;

- Е. 2023ж. 19.01. нөмірсіз және М. 2023ж. 19.01. нөмірсіз;

- Б. (2023ж. 14.01. сұрауға жауап);

- Ж. (2023ж. 12.01. сұрауға жауап);

- Ж. (2023ж. 08.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.20.01. сұрауға жауап);

- В. (2023ж.26.01. сұрауға жауап);

- П. (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- В. (2023ж.10.01. сұрауға жауап);

- А. (2023ж.07.02. сұрауға жауап);

- Я. (2023ж.06.02. сұрауға жауап);

- А. түсініктеме түскен жоқ;

- С. түсініктеме түскен жоқ;

- «J» Компаниясы түсініктеме алған жоқ.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес, «R» Компаниясымен өзара есеп айырысу жоқ, сондықтан жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмаған және жалға берілмеген.

Сондай-ақ, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 355,013 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 726,950 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 371,937 тоннаны құрады.

Салықтық тексеру актісінен көрініп тұрғандай, 2020ж.21.04., 2020ж.28.05. күндері бойынша P қаласынан Y қаласына жүк жеткізу көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

2020ж.29.06. айналым жасалған күн бойынша «R» Компаниясы ҚҚС есебімен жалпы сомасы 54 290,0 мың теңгеге алты көлік қызметін сатып алды, орташа алғанда бір қызметтің құны 9 048,3 мың теңгені құрайды, ал «R» Компаниясы «С» Компаниясының атына көрсеткен бір қызметтің құны барлығы 2 300,0 мың теңгені құрайды.теңге, ҚҚС есебімен.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес негізгі жеткізушілер: «А» Компаниясы, «М» Компаниясы болып табылады.

«А» Компаниясы 2020ж.05.11. бастап «С» Компаниясына қосылды. Мемлекеттік қайта тіркеуді жарамсыз деп тануға байланысты 2020ж.18.08. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж.28.06. тексеру актісі), 150 АЕК-тен астам заңды берешегі бар.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес P қаласынан y қаласына жүкті жеткізу бойынша көлік және көлік қызметтерін жалға алу бойынша мәліметтер жоқ.

СОНО деректері бойынша «А» ЖШС:

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2020 жылғы 1 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге), 2020 жылғы 2 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны-1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (төлем қоры еңбек - 135,0 мың теңге), 2020 жылғы 3 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге), 2020 жылғы 4 тоқсанда (тарату) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес P қаласынан y қаласына жүкті жеткізу бойынша көлік және көлік қызметтерін жалға алу бойынша мәліметтер жоқ.

«А» Компаниясының негізгі жеткізушісі «U» Компаниясы болып табылады. Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2018ж.18.04. тексеру актісі), тәуекел дәрежесі «жоғары» (2022ж.01.07. )

Sono мәліметтері бойынша «U» Компаниясы:

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес P қаласынан y қаласына жүктерді жеткізу бойынша мәліметтер жоқ.

- «М» Компаниясы 2020ж.05.11. бастап «W» Компаниясына қосылды, мемлекеттік қайта тіркеуді жарамсыз деп тануға байланысты 2020ж. 17.09. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж. 27.06. тексеру актісі), 150 АЕК-тен астам берешегі бар, тәуекел дәрежесі «жоғары» (2020ж. 01.07.).

Жоғарыда айтылғандардың негізінде «R» Компаниясы, «А» Компаниясы, «М» Компаниясы, «С» Компаниясы және «U» Компаниясы тіркеу деректерінде көрсетілген заңды мекенжайлары бойынша жоқ ретінде сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілгені, активтердің, мүліктің, көліктің, ғимараттар мен құрылыстардың теңгерімінде болмағаны. жер, өзара есеп айырысу кезеңінде жұмыскерлер болған жоқ, ЭШФ деректеріне сәйкес, p қаласынан y қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ. Бұдан басқа, «R» Компаниясының, «М» Компаниясының, «С» Компаниясының қызметтері тиімсіз болып табылады және сол заңды мекенжай бойынша орналасқан.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы мен «U» Компаниясы Қаржы-шаруашылық қызметтерін жүзеге асырған жоқ. «М» Компаниясының, «С» Компаниясының, «U» Компаниясының 2-3 деңгейдегі жеткізушілерінде «жоғары тәуекел дәрежесі» ТБЖ санаты, «А» Компаниясы, «М» Компаниясының 150 АЕК-тен астам заңды берешегі бар.

СМЭС-тің 2023ж.14.03. шешімімен мәмілелер 2020ж.30.03., 2020ж.04.05., 2020ж.01.06., 2020ж.02.06. қызмет көрсетуге арналған шарт бойынша «С» Компаниясы («R» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023ж.14.03. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «R» Компаниясының көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «R» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «А» Компаниясы.

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша P, К қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша шығыстар 2020 жылы 2 321,4 мың теңге сомасында, 2021 жылы 821,4 мың теңге сомасында және ҚҚС 2020 жылғы 4 тоқсан үшін 278,6 мың теңге сомасында шегерімдерден Алып тасталды. 2021 жылғы 1 тоқсан "А" Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 98,6 мың теңге сомасында.

«А» Компаниясы 2021ж.16.04. бастап «G» Компаниясына қосылды.

ҚР БСАЖ сәйке «А» Компаниясы қызметінің негізгі түрі қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда болып табылады.

«А» Компаниясы 2021ж.01.03. бастап заңды мекен-жайы бойынша болмауына байланысты ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

Sono мәліметтері бойынша «G» Компаниясы:

- 2020 жылғы КТС бойынша декларацияда (100.00-нысан) жылдық жиынтық табыс 1 727 509,2 мың теңге сомасында көрсетілген (өзге де кірістер), салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан.) 2020 жылғы 4 тоқсан үшін (бастапқы, өзара есеп айырысу кезеңінде) қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-90,0 мың теңге)көрсетілген;

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

Жоғарыда айтылғандардан «А» Компаниясында негізгі құралдар, көлік құралдары мен жер учаскелері, жұмысшылар жоқ екендігі шығады.

Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.31.03. тексеру актісі)

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне «А» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж.05.10., 2022ж.19.10. бастап бастапқы бухгалтерлік есеп құжаттарында (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы мәліметтер беру туралы сұрау салулар жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo FH 12» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2010ж.20.04. бастап («MAN» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме, «Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме);

- А. ДК қызметі жүзеге асырылмады («RENAULT» маркалы автомобиль, бұл ретте «Krone» маркалы тіркеменің меншік иесі Валерийге ДК қызметі жүзеге асырылмады);

- А. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме, «Volvo» маркалы автомобиль және «SCHMITZ-CARGOBULL» маркалы жартылай тіркеме);

- ДК қызметі 2020ж.07.10. («Volvo» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме).

Осылайша, «А» Компаниясында көлік құралдары тіркелмеген, бұдан басқа, ЭШФ түсіруде көрсетілген мәліметтерге сәйкес көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысу жоқ. Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін мемлекеттік кіріс органдарына көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «А» Компаниясымен өзара есеп айырысуды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы сұрау салулар жіберілді, онда мынадай тұлғалардан мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.19.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- Г. (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- А. (2023ж.07.02. нөмірсіз сұрауға жауап);

- А. түсініктеме түскен жоқ.

Бұдан басқа, 2023ж.20.01. МКД хатымен Д. тіркеу деректерінде көрсетілген мекенжай бойынша тұрмайтыны хабарланды (2023ж.19.01. салықтық тексеру актісі).

Бұдан шығатыны, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмаған және жалға берілмеген. Бұдан басқа, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 162,311 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде (салмағы 225,456 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 63,145 тоннаны құрады.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «А» Компаниясының («G» Компаниясы) негізгі жеткізушісі «E» Компаниясы болып табылады.

- «E» Компаниясы 16.04.2021ж. бастап «G» Компаниясына қосылды. ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлғаның қызметін тоқтатуға байланысты 15.03.2021ж. ҚҚС бойынша есептен алынды. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (05.08.2022ж.тексеру актісі).

Sono мәліметтері бойынша «E» Компаниясы:

- 2020 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда жылдық жиынтық табыс 4 504 498,3 мың теңге сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2020 жылғы 1 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны - 6, орташа айлық жалақы - 100,8 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-1 815,0 мың теңге), 2020 жылғы 2 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны-4, орташа айлық жалақы-133,5 мың теңге (қор еңбекақы төлеу - 1 602,5 мың теңге), 2020 жылғы 3 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны - 4, орташа айлық жалақы - 76,9 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-922,5 мың теңге), 2020 жылдың 4 тоқсанында. қызметкерлердің орташа саны-2, орташа айлық жалақы-66,2 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-397,5 мың теңге);

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес P, K қалаларынан y қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік және көлік қызметтерін жалға алу бойынша мәліметтер жоқ.

«E» Компаниясының негізгі жеткізушісі «О» Компаниясы болып табылады, 2021ж.03.03. бастап «F» Компаниясына қосылу жүргізілді. ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлғаның қызметін тоқтатуына байланысты 2021ж.24.02. ҚҚС бойынша есептен алынды. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж.17.02. тексеру актісі).

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес P, K қалаларынан y қаласына жүк жеткізу бойынша көлік және көлік қызметтерін жалға алу бойынша мәліметтер жоқ.

2021 жылғы 16.04. бастап «G» Компаниясының құқықтық мирасқоры «E"» Компаниясының, «А» Компаниясының, «D» Компаниясының, «N» Компаниясының құқықтық мирасқоры болып табылады.

«F» Компаниясы 2021ж.16.04. «А» Компаниясының, «L» Компаниясының, «O» Компаниясының, «Z» Компаниясының, «V» Компаниясының құқықтық мирасқоры болып табылады. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz 2021ж.23.04. бұйрық әрекетсіз деп танылды, сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілді, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.21.09. тексеру актісі).

«F» ЖШС СОНО деректері бойынша:

- 2020 жылға арналған КТС бойынша декларация (100.00-нысан) ұсынылмаған;

- 2020 жылғы 1-4 тоқсандағы ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларациялар ұсынылмаған.

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес жазылған және алынған ЭШФ бойынша мәліметтер жоқ, яғни «F» Компаниясы қызметі жүзеге асырылмаған.

Осылайша, «А» Компаниясы, «Е» Компаниясы, «О» Компаниясы, «G» Компаниясы және «F» Компаниясы сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, тіркеу деректерінде көрсетілген Заңды мекенжайлар бойынша жоқ, активтердің, мүліктің, көліктің, ғимараттар мен құрылыстардың, жердің теңгерімінде жоқ; өзара есеп айырысу кезеңінде жұмыскерлер жоқ, ЭШФ түсіруге сәйкес бір Заңды мекенжай бойынша орналасқан, P, К қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

Бұдан басқа, «А» Компаниясының, «Е» Компаниясының, «О» Компаниясының қызметтері тиімсіз болып табылады, сондай-ақ «G» Компаниясының, «F» Компаниясының қаржылық-шаруашылық қызметтері жүзеге асырылмаған.

СМЭС-тің 2023ж.15.03. шешімімен мәмілелер 2020ж.01.12., 2020ж.02.12. қызмет көрсетуге арналған шарт бойынша «G» Компаниясы («А» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023ж.15.03. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «А» Компаниясының («G» Компаниясы) көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «А» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «Т» Компаниясы.

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша P, К қалаларынан U қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін (металл прокат) сатып алу бойынша шығыстар 2020 жылы 3 000,0 мың теңге сомасында және ҚҚС есебіне 2020 жылғы 4 тоқсанда «Т» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 360,0 мың теңге сомасында шегерімдерден Алып тасталды.

«Т» Компаниясы 2021ж.02.03. бастап «V» қазудың құқықтық мирасқоры болды, одан әрі 04.03.2021ж. бастап «F» Компаниясына қосылу жүргізілді.

ҚР БСАЖ сәйкес «Т» Компаниясы қызметінің негізгі түрі қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда болып табылады. «Т» Компаниясы 2021ж.20.01. бастап заңды мекенжайы бойынша болмауына байланысты ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж.04.03. тексеру актісі).

Sono мәліметтері бойынша «Т» Компаниясы:

- 2020 жылға арналған КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (бастапқы) жылдық жиынтық табыс 901 272,6 мың теңге сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2020 жылғы 3 тоқсан үшін (бастапқы) қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-45,0 мың теңге), 2020 жылғы 4 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны-1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге көрсетілген.теңге (еңбекақы төлеу қоры - 135,0 мың теңге), 2021 жылғы 1 тоқсанда (тарату) көрсеткіштерсіз;

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне 2022ж.05.10., 2022ж.19.10. бастап бастапқы бухгалтерлік есеп құжаттарында көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) бойынша мәліметтер беру туралы сұрау жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («VOLVO FH 12» маркалы автомобиль, бұл ретте «Koegel» маркалы тіркеменің меншік иесі «I» Компаниясы болып табылады;

- ДК қызметі 2010ж.20.04. бастап («Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Fliegl» маркалы тіркеме);

- А. ДК қызметі жүзеге асырылмады («RENAULT» маркалы автомобиль, бұл ретте «Krone» маркалы тіркеменің меншік иесі Д. ДК қызметі жүзеге асырылмады.

Осылайша, «Т» Компаниясында көлік құралдары тіркелмеген, бұдан басқа, ЭШФ түсіруде көрсетілген мәліметтерге сәйкес көлік құралдарының иелерімен өзара есеп айырысу жоқ. Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Тексеру барысында бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін мемлекеттік кіріс органдарына көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «Т» Компаниясымен өзара есеп айырысуды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы сұрау салулар жіберілді, онда мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.19.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- «I» Компаниясы (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- Я. (2023ж.08.01. сұрауға жауап);

- А. түсініктеме түскен жоқ.

Бұдан басқа, 2023ж.20.01. МКК хатымен Д. тіркеу деректерінде көрсетілген мекенжай бойынша тұрмайтыны хабарланды (2023ж.19.01. салықтық тексеру актісі).

Осылайша, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмады және жалға берілмеді. Сондай-ақ, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 129,515 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 287,125 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 157,610 тоннаны құрады.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «Т» Компаниясының негізгі жеткізушісі «О» Компаниясы болып табылады.

«О» Компаниясы 2021ж.03.03. бастап «G» Компаниясына қосылу жүргізілді ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлғаның қызметін тоқтатуға байланысты 2021ж.24.02. ҚҚС бойынша есептен алынды. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж.17.02. тексеру актісі).

«G» Компаниясы 2021ж.16.04. «А» Компаниясының, «R"» Компаниясының, «О» Компаниясының, «Т» Компаниясының, «I» Компаниясының құқықтық мирасқоры болып табылады. Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес 2021ж.23.04. бұйрық әрекетсіз деп танылды, сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілді, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.21.09. тексеру актісі).

«I» Компаниясының құқықтық мирасқорлары бойынша «Т» Компаниясы және «G» Компаниясы болып табылады. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz «I» Компаниясы сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж.12.03. тексеру актісі).

СОНО деректері бойынша «I» ЖШС:

- 2020 жылға арналған КТС (100.00-нысан) бойынша декларация ұсынылмаған;

- 2020 жылғы 1-4 тоқсандағы ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларациялар ұсынылмаған;

- көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) 2020 жылға ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «I» ЖШС негізгі жеткізушісі «О» Компаниясы болып табылады 2020ж.01.10. 2020ж.07.12. кезеңіндегі өзара есеп айырысу айналымы 1 437 118,2 мың теңге сомасын, 172 454,2 мың теңге сомасына ҚҚС құрайды, P, К қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

Осылайша, «Т» Компаниясы, «О» Компаниясы, «G» Компаниясы, «I» Компаниясы сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, тіркеу деректерінде көрсетілген заңды мекенжайлар бойынша жоқ, активтер, мүлік, көлік, ғимараттар мен құрылыстар, жерлер теңгерімінде жоқ; өзара есеп айырысу кезеңінде, жоқ жұмыскерлер бір заңды мекенжай бойынша орналасқан, ЭШФ түсіруге сәйкес, P, К қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

Бұдан басқа, «Т» Компаниясының, «О» Компаниясының, «I» Компаниясының қызметтері тиімсіз болып табылады, сондай-ақ «G» Компаниясы Қаржы-шаруашылық қызметін жүзеге асырмады және әрекетсіз деп танылды (2021ж.23.04. бұйрық).

СМЭС-тің 14.03.2023ж. шешімімен мәмілелер 2020ж.01.10., 2020ж.02.10., 2020ж.03.10. қызмет көрсетуге арналған шарт бойынша «G» Компаниясы («Т» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023 жылғы 14.03. шешімінен автокөлік құралдарының иелері "G" Компаниясының («Т» Компаниясы) көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «Т» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «D» Компаниясы.

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша «D» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 843,2 мың теңге сомасында 2021 жылдың 2 тоқсанына есепте 7 026,8 мың теңге сомасында P қаласынан U қаласына жүк (металл прокат) жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша шығыстар шегерімдерден алып тасталды.

ҚР БСАЖ сәйкес «D» Компаниясы қызметінің негізгі түрі қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда болып табылады.

«D» Компаниясы 2021ж.08.08. бастап ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлға қызметінің тоқтатылуына байланысты ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.05.08. тексеру актісі), тәуекел дәрежесі «жоғары». Сыртқы экономикалық қызметке қатысушы болып табылмайды.

Sono «D» Компаниясы АЖ сәйкес:

- 2021 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (бастапқы) жылдық жиынтық табыс 1 009 059,7 мың теңге сомасында көрсетілген (өзге де кірістер), салық салынатын табыс көрсетілген-0 теңге;

- ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларацияда 2021 жылғы 2 тоқсан үшін (бастапқы, өзара есеп айырысу кезеңінде) қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-90,0 мың теңге), 2021 жылғы 3 тоқсан үшін (өзара есеп айырысу кезеңінде), орташа саны көрсетілген қызметкерлердің орташа айлық жалақысы - 1, орташа айлық жалақысы-45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге), 2021 жылғы 4 тоқсанда нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

Жоғарыда айтылғандардан «D» Компаниясында негізгі құралдар, көлік құралдары, жер учаскелері, жұмысшылар жоқ екендігі шығады.

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне 2022ж.05.10., 2022ж.19.10. бастап бастапқы бухгалтерлік есеп құжаттарында көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) бойынша мәліметтер беру туралы сұрау жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Koegel» маркалы тіркеменің меншік иесі «Т» Компаниясы, «Volvo» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме болып табылады;

- А. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Fliegl» маркалы тіркеме, «Iveco» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- В. ДК қызметі 2011ж.13.10. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Schmitz»маркалы тіркеме);

- А. ДК қызметі жүзеге асырылмаған («RENAULT» маркалы автомобиль, бұл ретте «Krone» маркалы тіркеменің меншік иесі Д. ДК қызметі жүзеге асырылмаған);

- ДК қызметі 2010ж.20.04. бастап («Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме);

- Е. ДК қызметі 2018ж.28.05. бастап («DAF» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- Ш. ДК қызметі 2019ж.08.02. бастап («Volvo» маркалы автокөлігі 2021ж.28.12. ТжКБ, бұдан әрі 20.01.2022ж. ТжКБ, «М» Компаниясының пайдасына тұраққа қойылды және «Schmitz» маркалы тіркеме 2021ж.28.12. ТжКББ, бұдан әрі 2022ж.20.01. тұраққа қойылды «М» Компаниясының пайдасы);

- «В» Компаниясы қызметі 2013ж.24.04. бастап («DAF» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- «P» Компаниясы қызметі 2012ж.04.07. - 2022ж.28.08. («Volvo» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- «Т» Компаниясы қызметі 1994ж.09.03. бастап («Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Koegel» маркалы тіркеменің меншік иесі К.болып табылады).

Жоғарыда айтылғандардың негізінде «D» Компаниясынан кейін көлік құралдары тіркелмегені, бұдан басқа, ЭШФ түсіріліміне сәйкес көлік құралдарының иелерімен өзара есеп айырысулар жоқ. Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Сондай-ақ, бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығын тексеру барысында көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «D» Компаниясымен өзара есеп айырысуды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы Мемлекеттік кіріс органдарына сұрау салулар жіберілді, онда мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- Ш. (2023ж.10.01. сұрауға жауап);

- Е. (2023ж.26.01. сұрауға жауап).

- «P» Компаниясы (2023ж.02.02. сұрауға жауап);

- «Т» Компаниясы (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- "В" Компаниясы (2023ж.30.01. сұрауға жауап);

- В. (2023ж.11.01. сұрауға жауап);

- А. (2023ж.07.02. сұрауға жауап);

- Я. (2023ж.06.02. сұрауға жауап);

- А. түсініктеме түскен жоқ.

Бұдан басқа, 2023ж.20.01. МКК хатымен Д. тіркеу деректерінде көрсетілген мекенжай бойынша тұрмайтыны хабарланды (2023ж.19.01. салықтық тексеру актісі).

Осылайша, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмағанын және жалға берілмегенін атап өткен жөн. Сондай-ақ, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 270,447 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 675,233 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 404,786 тоннаны құрады.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «D» Компаниясының негізгі жеткізушісі «S» Компаниясы болып табылады, 1 039 220,8 мың теңге сомасына өзара есеп айырысу айналымы, 124 706,5 мың теңге сомасына ҚҚС, жеткізу үлесі 99,99%, бұл ретте P қаласынан U қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік және көлік қызметтерін жалға алу бойынша мәліметтер жоқ 2021ж.31.05., 2021ж.28.06., 2021ж.29.06., 2021ж.30.06.

- «S» Компаниясы ҚҚС бойынша есептен алынды: 2021ж. 08.08. ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлғаның қызметін тоқтатуға байланысты. Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж.18.06., 02.08.2021ж., 2021ж.01.10. тексеру актілері), тәуекел дәрежесі «жоғары».

Sono мәліметтері бойынша «S» Компаниясы:

- 2021 жылғы КТС бойынша декларацияда (100.00-нысан) жылдық жиынтық табыс 2 687 706,7 мың теңге сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларациялар (200.00 нысан) 2021 жылғы 1 тоқсан үшін көрсеткіштерсіз, 2021 жылғы 2 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры - 90,0 мың теңге), 2021 жылғы 3 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры - 135,0 мың теңге), 2021 жылғы 4 тоқсанда көрсеткіштерсіз;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «S» Компаниясының 2 жеткізушісі бар: «G» Компаниясы және «К» Компаниясы, барлығы сатып алу айналымы 54,0 мың теңге соманы құрайды, p қаласынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтері бойынша мәліметтер жоқ.

Осылайша, «А» Компаниясы мен «S» Компаниясының балансында активтері, мүлкі, ғимараттары, құрылыстары, жерлері жоқ, Бір Заңды мекенжай бойынша орналасқан, бір тұлғаның басшысы мен құрылтайшысы Б. болып табылады, өзара есеп айырысу кезеңінде жұмыскерлер болмаған, заңды мекенжайлары бойынша жоқ сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген тіркеу деректерінде көрсетілген «жоғары тәуекел дәрежесі» ТБЖ бойынша Санат, ЭШФ түсіруге сәйкес p қаласынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

Бұдан басқа, салықтық тексеру актісінен көрініп тұрғандай, бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарын зерттеу кезінде «С» Компаниясы шарттар жасасқанға дейін (жасалған күні 17.05.2021-07.06.2021ж.) Тапсырыс берушінің 5 (бес) талоны және 5 (бес) тауар-көлік жүкқұжаты екені анықталды.

Алайда, тауар-көлік жүкқұжаттарында жүк алушының 2021ж.05.05., 2021ж.11.05., 2021ж.13.05., 2021ж.17.05., 2021ж.31.05., 2021ж.22.06., 2021ж.28.06. орындалған жұмыстардың қол қойылған актілерінің күндеріне сәйкес келмейтін белгілері бар, 2021ж.30.06. көрсетілген сәйкессіздік 1.1-тармақтарға қайшы келеді. қызмет көрсетуге арналған шарттар(осы тармақтарда Орындаушы орындалған жұмыстардың актілеріне сәйкес шарттарда көзделген көлемде және мерзімдерде тиісті сапада қызметтер көрсетуге міндеттенеді).

Тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген 100 880,0 тонна металл прокаты көлеміндегі жүктерді тасымалдау кезеңі өзара есеп айырысу кезеңіне сәйкес келмейді, яғни орындалған жұмыстар актілеріне байланысты емес, бұдан басқа, жеткізілген жүктің салмағы бойынша ауытқу 404,786 тоннаны құрайды.

СМЭС-тің 2023ж.15.03. шешімімен мәмілелер 2021ж.17.05., 2021ж.18.05., 2021ж.01.06., 2021ж.03.06., .2021ж.07.06қызмет көрсетуге арналған шарт бойынша «А» Компаниясы мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023ж.15.03. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «А» Компаниясының көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «А» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «I» Компаниясы

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша 2021 жылы P қаласынан U қаласына жүк жеткізу бойынша көлік қызметтерін (металл прокат) сатып алу бойынша шығыстар 5 607,1 мың теңге сомасында және ҚҚС 2021 жылғы 1 тоқсан үшін 49,3 мың теңге сомасында, 2021 жылғы 2 тоқсан үшін өзара есеп айырысулар бойынша 623,6 мың теңге сомасында шегерімдерден алып тасталды «I» Компаниясымен.

«I» Компаниясы 2021ж.19.07. бастап «S» Компаниясына қосылды.

ҚР БСАЖ сәйкес «I» Компаниясы қызметінің негізгі түрі қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда болып табылады. «I» Компаниясы 01.06.2021ж. бастап ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлға қызметінің тоқтатылуына байланысты ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж. 04.06. тексеру актісі).

«I» Компаниясы СОНО АЖ сәйкес:

- 2021 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (тарату) жылдық жиынтық табыс 942 664,0 мың теңге (өзге де кірістер) сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2021 жылғы 1 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-90,0 мың теңге), 2021 жылғы 2 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны-1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (төлем қоры еңбек - 135,0 мың теңге), 2021 жылғы 3 тоқсанда (тарату) нөлдік көрсеткішпен ұсынылған;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

Жоғарыда айтылғандардан «I» Компаниясында көлік құралдары, жер учаскелері, жұмысшылар жоқ екендігі шығады.

Бұдан басқа, тексеру барысында Қарағанды облысы бойынша полиция департаменттеріне «I» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж 05.10.., 2022ж.19.10. бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы мәліметтер беру туралы сұрау жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- Н. («Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2010ж.20.04. бастап («Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме, «Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «VOLVO FH 12» маркалы автомобиль және тіркеме);

- Т. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап «Камаз» маркалы автомобиль, бұл ретте «Chmzap» маркалы тіркеменің меншік иесі Б.);

- М. ДК қызметі 2020ж.08.10. - 2022ж.02.07. («Камаз» маркалы автомобиль, бұл ретте «МКБ» маркалы тіркеменің меншік иесі К болып табылады.);

- ДК қызметі 2017ж.13.09. бастап («Камаз» маркалы автомобиль және «GROENEWEGER» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Schmitz» маркалы тіркеменің меншік иесі «V» Компаниясы, «Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Koegel» маркалы тіркеменің меншік иесі болып табылады

«Т» Компаниясы, «Volvo» маркалы автомобиль болып табылады, бұл ретте «Sohmitz Cergobull» маркалы тіркеменің меншік иесі «Т» Компаниясы болып табылады);

- Ш. ДК қызметі 2019ж.08.02. бастап («Volvo» маркалы автокөлігі 2021ж.28.12. ТжКБ, бұдан әрі 2022ж.20.01. ТжКБ, «М» Компаниясының пайдасына тұраққа қойылды және «Schmitz» маркалы тіркеме 2021ж.28.12. ТжКББ, бұдан әрі 2022ж.20.01. тұраққа қойылды «М» Компаниясының пайдасы);

- ДК қызметі 2010ж.20.04. бастап («Volvo» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- А. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль және «SCHMITZ-CARGOBULL» маркалы жартылай тіркеме);

- А. («Mersedes» маркалы автомобиль және «KRONE SD» маркалы тіркеме);

- Л. («MAN» маркалы автомобиль, бұл ретте «Schmitz» маркалы тіркеме О. үшін тізімделеді).

Осылайша, «I» Компаниясында көлік құралдары тіркелмеген, сонымен қатар ЭШФ түсіріліміне сәйкес көлік құралдарының иелерімен өзара есеп айырысу жоқ. Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Сондай-ақ тексеру барысында бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін мемлекеттік кіріс органдарына көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «I» Компаниясымен өзара есеп айырысуларды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы сұрау салулар жіберілді, онда мынадай тұлғалардан мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- «Т» Компаниясы (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- Н. (2023ж.27.01. сұрауға жауап);

- Т. (2023ж. 01.02. сұрауға жауап);

- Б. (2023ж.18.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.11.01. сұрауға жауап);

- И. (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- «V» Компаниясы (2023ж.25.01. сұрауға жауап);

- Ш. (2023ж.10.01. сұрауға жауап);

- А. (2023ж.19.01. сұрауға жауап);

- М. түсініктеме түскен жоқ.

Осылайша, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмады және жалға берілмеді. Сондай-ақ, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 306,727 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 483,996 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 177,269 тоннаны құрады.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «I» Компаниясының негізгі жеткізушісі «Т» Компаниясы болып табылады, 942 663,9 мың теңге сомасына өзара есеп айырысу айналымы, ҚҚС 113 119,7 мың теңге, жеткізу үлесі 99,99%, бұл ретте, 28.02.2021 жылғы айналымдар жасалған күндер бойынша p қаласынан «U» қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ 2021ж.31.03., 2021ж.27.04., 2021ж.28.04.

«Т» Компаниясы 2021ж.19.07. бастап «S» Компаниясына қосылды. ҚҚС бойынша есептен алынды: 2021ж.25.06. орналасқан жері бойынша болмауына байланысты.

Sono мәліметтері бойынша «Т» Компаниясы:

- 2021 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (тарату) жылдық жиынтық табыс 2 523 756,3 мың теңге сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларацияда (200.00 - нысан) 2021 жылғы 1 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-90,0 мың теңге), 2021 жылғы 2 тоқсанда қызметкерлердің орташа саны-1, орташа айлық жалақы-45 000 теңге (төлем қоры еңбек-135,0 мың теңге), 2021 жылғы 3 тоқсанда (тарату) көрсеткіштерсіз;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

«Т» Компаниясының ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «К» Компаниясының бір ғана өнім берушісі бар, сатып алу айналымы небәрі 6,7 мың теңге, бұл ретте p қаласынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

«S» Компаниясы 2021ж.19.07. бастап «М» Компаниясының, «Т» Компаниясының құқықтық мирасқоры болып табылады. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.17.01. тексеру актісі),

Sono мәліметтері бойынша «S» Компаниясы:

- 2021 жылғы КТС бойынша декларация (100.00-нысан) ұсынылмаған;

- 2021 жылғы 1-4 тоқсандағы ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларациялар ұсынылмаған.

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес жазылған және алынған ЭШФ бойынша мәліметтер жоқ, яғни қызмет жүзеге асырылмаған.

Осылайша, «I» Компаниясы, «Т» Компаниясы, «S» Компаниясы активтердің, мүліктің, көліктің, ғимараттар мен құрылыстардың, жердің теңгерімінде жоқ; өзара есеп айырысу кезеңінде ЭШФ түсіруге сәйкес қызметкерлер жоқ, p қаласынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ., «I» Компаниясы, «S» Компаниясы тіркеу деректерінде көрсетілген заңды мекенжайлары бойынша жоқ деп сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген. 2021ж.28.10. СМЭС шешімімен «S» Компаниясын мемлекеттік тіркеу 2022ж.11.04. бастап жарамсыз деп танылды. толық тарату жүргізілді.

СМЭС-тің 2023ж.14.03. шешімімен мәмілелер 2021ж.08.02., 2021ж.01.03., 2021ж.03.03., 2021ж.12.04., 2021ж.13.04. қызмет көрсетуге арналған шарт бойынша «S» Компаниясы («I» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023ж.14.03. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «S» Компаниясы («I» ЖШС) көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «I» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «B» Компаниясы.

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша P, К қалаларынан U қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша шығыстар 2020 жылы 7 517,9 мың теңге сомасында және ҚҚС 2021 жылғы 3 тоқсан үшін 660,0 мың теңге сомасында, 2021 жылғы 4 тоқсан үшін 242,1 мың теңге сомасында шегерімдерден алып тасталды «B» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша.

«B» Компаниясы 2021ж.25.11. бастап «P» Компаниясына қосылды.

ҚР БСАЖ сәйкес «B» Компаниясы қызметінің негізгі түрі қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда болып табылады. «B» Компаниясы 2021ж.28.10. бастап ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлғаның қызметін тоқтатуға байланысты алынып тасталды.

Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2021ж.24.12. тексеру актісі).

Sono «B» Компаниясы АЖ сәйкес:

- 2021 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (тарату) жылдық жиынтық табыс 2 641 434,0 мың теңге сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларациялар (200.00-нысан) 2021 жылғы 1,2,4 тоқсан үшін нөлдік көрсеткішпен ұсынылды, 2021 жылғы 3 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге);

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес P, К қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша мәліметтер жоқ, тек 2 Өнім беруші бар, сатып алу айналымы 17 856 теңге: «К» Компаниясы, «А» Компаниясы.

«P» Компаниясы 2021ж.25.11. бастап «B» Компаниясының, «К» Компаниясының, «B» Компаниясының, «Т» Компаниясының құқықтық мирасқоры болып табылады. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.14.09. тексеру актісі), тәуекел дәрежесі «жоғары» (2022ж.01.07.)

Sono «P» Компаниясы АЖ сәйкес:

- 2021 жылғы КТС бойынша декларация (100.00-нысан) ұсынылмаған;

- 2021 жылғы 1-4 тоқсандағы ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларациялар ұсынылмаған;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес жазылған және алынған ЭШФ бойынша мәліметтер жоқ, яғни қызмет жүзеге асырылмаған.

Осылайша, «B» Компаниясы, «Т» Компаниясы, «P» Компаниясы сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, тіркеу деректерінде көрсетілген Заңды мекенжайлар бойынша жоқ, активтері, мүлкі, көлігі, ғимараты, ғимараты, жері жоқ; өзара есеп айырысу кезеңінде жұмыскерлер болған жоқ, ЭШФ түсіруге сәйкес жоқ бұдан басқа, «B» Компаниясының, «Т» Компаниясының қызметі тиімсіз болып табылады. «Т» Компаниясы, «P» Компаниясы бір Заңды мекенжай бойынша орналасқан, сондай-ақ «P» Компаниясы Қаржы-шаруашылық қызметі жүзеге асырылмаған.

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне «B» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж.05.10., 2022ж.19.10. бастап бастапқы бухгалтерлік есеп құжаттарында (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы мәліметтер беру туралы сұрау жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ДК қызметі 2010ж. 20.04. бастап («Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль және «Koegel» маркалы тіркеме, «Scania» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «MAN» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль және «Schmitz» маркалы тіркеме, «Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Koegel» маркалы тіркеменің меншік иесі «Т» Компаниясы, «Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Schmitz» маркалы тіркеменің меншік иесі «Т» Компаниясы болып табылады;

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Iveco» маркалы автомобиль және «Fliegl» маркалы тіркеме, «Iveco» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- Т. ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Камаз» маркалы автомобиль, бұл ретте «Chmzap» маркалы тіркеменің меншік иесі Б.);

- Ш. ДК қызметі 2019ж.08.02. бастап («Volvo» маркалы автокөлігі 2021ж.28.12. ТжКБ, бұдан әрі 2022ж.20.01. ТжКБ, «М» Компаниясының пайдасына тұраққа қойылды және «Schmitz» маркалы тіркеме 2021ж.28.12. ТжКББ, бұдан әрі 2022ж.20.01. тұраққа қойылды «М» Компаниясының пайдасы);

- «А» Компаниясы («MAN TGX» маркалы автомобиль және «Krone SD» маркалы тіркеме);

- "Т" Компаниясы («DAF» маркалы автомобиль, бұл ретте "Schmitz" маркалы тіркеменің меншік иесі "В" Компаниясы, "Volvo" маркалы автомобиль, бұл ретте "Koegel" маркалы тіркеменің меншік иесі К болып табылады.);

- «T» Компаниясы («DAF» маркалы автомобиль және «Schwarzmueller» маркалы тіркеме);

- «B» Компаниясы («МАЗ» маркалы автомобиль және «МАЗ» маркалы тіркеме).

Осылайша, «B» Компаниясында көлік құралдары тіркелмеген, бұдан басқа, ЭШФ түсіруде көрсетілген мәліметтерге сәйкес көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысу жоқ. Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Сондай-ақ тексеру барысында бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін мемлекеттік кіріс органдарына көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «B» Компаниясымен өзара есеп айырысуларды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы сұрау салулар жіберілді, онда мынадай тұлғалардан мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.19.01. сұрауға жауап);

- Т. (2023ж.01.02. сұрауға жауап);

- Ш. (2023ж.10.01. сұрауға жауап);

- К. (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- Б. (2023ж.18.01. сұрауға жауап);

- «Т» Компаниясы (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- «А» Компаниясы (2023ж.23.01. сұрауға жауап);

- «T» Компаниясы (2023ж.23.01. сұрауға жауап);

- «B» Компаниясы (2023ж.16.01. сұрауға жауап);

- Я. (2023ж.06.02. сұрауға жауап);

- «В» Компаниясы түскен жоқ (2023ж.05.01. сұрау салуға), ЭШФ түсіруге сәйкес, «В» Компаниясымен өзара есеп айырысулар жоқ.

Бұдан шығатыны, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмаған және жалға берілмеген.

СМЭС-тің 2023ж.15.03. шешімімен мәмілелер 2021ж.01.07., 2021ж.02.08., 2021ж.04.08., 2021ж.06.09., 2021ж.07.09. қызмет көрсетуге арналған шарт бойынша «P» Компаниясы («B» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023ж.15.03. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «P» («B» Компаниясы) Компаниясының көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «B» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «Q» Компаниясы

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша P, К қалаларынан U қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін (металл прокат) сатып алу бойынша шығыстар 2020 жылы 1 589,3 мың теңге сомасында және «Q» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 190,7 мың теңге сомасында 2021 жылғы 4 тоқсандағы есепке ҚҚС алып тасталды.

«Q» Компаниясы 2022ж.28.04. бастап «С» Компаниясына қосылды.

ҚР БСАЖ сәйкес «Q» Компаниясы қызметінің негізгі түрі қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда болып табылады. «Q» Компаниясы 2022ж.02.03. бастап заңды мекен-жайы бойынша болмауына байланысты ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілердің тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.01.02. тексеру актісі), жазылған ЭШФ-да көрсетілген тауардың, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің шығарылуын растау жөніндегі камералдық бақылау хабарламаларының орындалмауына байланысты электрондық шот-фактуралардың жазылуын шектеу жүргізілген салық төлеушілердің тізбесіне енгізілген және (немесе) өнім беруші жазып берілген ЭШФ-да көрсетілген тауарларды беру, жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету фактісін растаған жағдайда жүзеге асырылады.

«С» Компаниясы СОНО АЖ деректері бойынша:

- 2021 жылғы КТС бойынша декларацияда (100.00-нысан) жылдық жиынтық табыс 1 013 774,2 мың теңге сомасында көрсетілген (сатудан түскен табыс), салық салынатын табыс - 0 теңге;

- 2021 жылғы 4 тоқсандағы ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларацияда (бастапқы) қызметкерлердің орташа саны көрсетілген – 1;

- 2021 жылғы 4 тоқсандағы ҚҚС бойынша декларацияда (бастапқы) салық салынатын айналым 1 013 774,2 мың теңге, 121 652,9 мың теңге сомасында ҚҚС көрсетілген, бұл ретте сатып алу айналымы 3 571 437,0 мың теңге сомасында, есепке жатқызылатын ҚҚС 428 572,0 мың теңге сомасында.теңге.

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне «Q» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж.05.10. бастап, 19.10.2022ж. бастап бастапқы бухгалтерлік есеп құжаттарында көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) мәліметтер беру туралы сұрау жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («VOLVO FH4X2TB» маркалы автомобиль, бұл ретте «SCHMITZ» маркалы жартылай тіркеменің меншік иесі «Т» Компаниясы, «Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «SCHMITZ-CARGOBULL SPR 24» маркалы тіркеменің меншік иесі «Т» Компаниясы болып табылады);

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Iveco» автомобиль маркалары және «Krone» маркалы тіркемелер);

- О. ЖК қызметі 2010ж.20.04. бастап («Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме).

Осылайша, «Q» Компаниясы үшін көлік құралдары тіркелмейді, бұдан басқа, ЭШФ түсіруде көрсетілген мәліметтермен тегістеледі, көлік құралдарының иелерімен өзара есеп айырысулар болмайды. Сондай-ақ, бухгалтерлік есепте «С» компаниялары жоғарыда аталған көлік құралдарының иелерімен өзара есеп айырысуды көрсетпейді.

Сондай-ақ тексерулер барысында көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелерінен «Q» Компаниясымен өзара көмекті растау қатарынан іс-қимыл жасау бойынша Мемлекеттік кіріс органдарында жасалған бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін жасалған мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.05.01.);

- К.Компаниясы (2023ж.12.01.);

- «Т» Компаниясы (2023ж.12.01.).

Бұдан шығатыны, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмаған және жалға берілмеген. Сондай-ақ, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 48,554 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 126,087 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 77,533 тоннаны құрады.

Бұдан басқа, «Q» Компаниясы 2021ж.20.12. қызмет көрсетуге арналған шарт негізінде 2021ж.27.12. металл конструкциясын дайындады, онда орындалған жұмыстар актісіне сәйкес қызметтер 17 919,4 мың теңге соманы құрады, оның ішінде 1 919,9 мың теңге сомасындағы ҚҚС (7210-"әкімшілік шығыстар"шоты).

1.1-тармақпен. 2021ж.20.12. қызметтер көрсетуге арналған шартта Орындаушы тапсырыс берушінің материалдарынан металл конструкцияларын дайындау бойынша қызметтер көрсетуге міндеттенеді, ал тапсырыс беруші осы қызметтерді қабылдауға және төлеуге міндеттенеді.

Цессия шартының 1-тармағында «С» Компаниясының «Q» Компаниясы алдында 17 919,4 мың теңге сомасында кредиторлық берешегі бар екені анықталды.

Цессия шартының 2-тармағында «Q» Компаниясы береді, ал «М» Компаниясы біріншісін талап ету құқығын өзіне алады және «Q» Компаниясы мен «С» Компаниясы арасындағы өзара есеп айырысу бойынша 17 919,4 мың теңге сомаға кредитор болады деп көзделген.

Жоғарыда көрсетілген талап ету құқығын басқаға беруге сәйкес «М» Компаниясы 2022ж.31.01. дейінгі мерзімде «Q» Компаниясымен есеп айырысулар жүргізеді.

Сондай-ақ, жоғарыда көрсетілген шарттарды зерделеу кезінде цессия шартын жасау күні 2021ж.02.12. болып табылатыны анықталды, ал металл конструкциясын дайындауға қызмет көрсету шарты кейінірек, яғни 2021ж.20.12. жасалды.

Бұдан басқа, 2021ж.02.12. жағдай бойынша цессия шартын жасау күніне серіктестіктің кредиторлық берешегі болмады.

2.7-тармаққа сәйкес. 2021ж.20.12. қызмет көрсету шарты кредиторлық берешектің құрылған күні 05.01.2022ж. болып табылады.

Бұдан басқа, «С» Компаниясы мен «Q» Компаниясы арасындағы 2020ж.01.01. бастап 2021ж.31.12. аралығындағы кезеңдегі өзара есеп айырысуларды салыстырып тексеру актісіне сәйкес берешек «Q» Компаниясының пайдасына 17 919,4 мың теңге мөлшерінде көрсетілген, ал цессия шартына сәйкес «М» Компаниясы көрсетілуі тиіс, бұл «С» Компаниясы мен «Q» Компаниясы арасындағы факті.

2021 жылғы 20.12. шартқа құжаттарды тексеруге ұсынбауға байланысты тапсырыс берушінің тапсырмалары, сызбалары, эскиздері, беріктігін есептей отырып, металлдан жасалған конструкциялардың егжей-тегжейлі сызбалары, материалдардың шығынын есептеу, дайындалған металл конструкцияларын жеткізуді растайтын металл конструкциялары мен құжаттарды дайындау үшін материалдарды беру актісі, 2022ж.14.10. салықтық тексеру жүргізу үшін қажетті құжаттарды ұсыну туралы талап қойылды.

Алайда, «С» Компаниясы тексеру барысында жоғарыда аталған құжаттар ұсынылмады.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес негізгі және жалғыз жеткізуші «М» Компаниясы болып табылады.

- «М» Компаниясы 2022ж.28.04. бастап «С» Компаниясына ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлғаның қызметін тоқтатуға байланысты 2022ж.13.03. ҚҚС бойынша есептен шығарылды. Сайтқа kgd.gov.kz сәйкес сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.23.05. тексеру актісі).

Sono мәліметтері бойынша «М» Компаниясы:

- 2021 жылғы КТС бойынша декларацияда (100.00-нысан) жылдық жиынтық табыс 7 388 817,1 мың теңге сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс 920,7 мың теңге сомасында көрсетілген;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес Р, Қ қалаларынан Ө қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтері бойынша мәліметтер жоқ.

«С» Компаниясы 28.04 бастап құқықтық мирасқор болып табылады.- 2022ж.29.04. «Q» Компаниясы, «L» Компаниясы, «М» Компаниясы, «А» Компаниясы, «H» Компаниясы, «J» Компаниясы, «X» Компаниясы. Сайтқа сәйкес kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.01.09., 2022ж.31.10., 2022ж.25.11. тексеру актілері).

Sono мәліметтері бойынша «С» Компаниясы:

- 2021 жылғы КТС бойынша декларация (100.00-нысан) ұсынылмаған;

- 2021 жылғы 1-4 тоқсандағы ЖТС (200.00-нысан) бойынша декларациялар ұсынылмаған;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

Осылайша, «Q» Компаниясы, «М» Компаниясы, «С» Компаниясы сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, тіркеу деректерінде көрсетілген Заңды мекенжайлар бойынша жоқ, активтердің, мүліктің, көліктің, ғимараттың, құрылыстың, жердің теңгерімінде жоқ, өзара есеп айырысу кезеңінде ЭШФ түсіруге сәйкес жұмыскерлер болмаған, P, K қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ.

Бұдан басқа, «Q» Компаниясының қызметі тиімсіз болып табылады, электрондық шот-фактураларда көрсетілген тауардың, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің шығарылуын растау жөніндегі камералдық бақылау хабарламаларының орындалмауына және (немесе) өнім берушінің тауарларды беру, жұмыстарды орындау фактісін растауына байланысты электрондық шот-фактуралардың жазылуын шектеу жүргізілген салық төлеушілердің тізбесіне енгізілген, қызмет көрсету. Сондай-ақ, «С» Компаниясы Қаржы-шаруашылық қызметін жүзеге асырмады.

СМЭС-тің 2023ж.02.02. шешімімен мәмілелер 2021ж.20.12., 2021ж.03.12., 2021ж.02.12. шарт бойынша «С» Компаниясы («Q» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.

СМЭС-тің 2023ж.02.02. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «С» Компаниясының («Q» Компаниясы) көлік қызметтерін көрсетуден бас тартқаны шығады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «Q» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

1. «М» Компаниясы

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша P, А, К қалаларынан U қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін (металл прокат) сатып алу бойынша шығыстар 2021 жылы 5 071,4 мың теңге сомасында және «М» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша 608,6 мың теңге сомасында ҚҚС шегерімдерден алып тасталды.

«М» Компаниясы 2022ж.27.01. бастап «F» Компаниясына қосылды.

ҚР БСАЖ сәйкес «М» Компаниясы қызметінің негізгі түрі қандай да бір нақтылаусыз тауарлардың кең ассортиментімен көтерме сауда болып табылады. «М» Компаниясы 2022ж.19.01. бастап заңды мекенжайы бойынша болмауына байланысты ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

«М» Компаниясы СОНО АЖ сәйкес:

- 2021 жылғы КТС (100.00-нысан) бойынша декларацияда (бастапқы) жылдық жиынтық табыс 1 202 204,6 мың теңге сомасында көрсетілген, салық салынатын табыс - 0 теңге;

- ЖТС бойынша декларация (200.00 - нысан) 2021 жылғы 3 тоқсан үшін (бастапқы) нөлдік көрсеткішпен ұсынылды, 2021 жылғы 4 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны-1, орташа айлық жалақы-45,0 мың теңге (ондағы төлем қоры-135,0 мың теңге).

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

Жоғарыда айтылғандардан «М» Компаниясында көлік құралдары, жер учаскелері, жұмысшылар жоқ, сондай-ақ тауардың шығу тегі жоқ.

Бұдан басқа, тексеру барысында полиция департаменттеріне «М» Компаниясының тіркелген көлік құралдары бойынша 2022ж.05.10. бастап, 2022ж.19.10. бастап бастапқы бухгалтерлік есеп құжаттарында көрсетілген көлік құралдарының меншік иелері бойынша мәліметтер беру туралы (Тапсырыс берушінің талондары, тауар-көлік жүкқұжаттары) мәліметтер беру туралы сұрау жіберілді.

2022 жылғы 21.10., 2022ж.22.10. және 2022ж.22.10. алынған жауаптарға сәйкес жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелері мынадай жеке және заңды тұлғалар болып табылатыны анықталды:

- ДК қызметі 2010ж.20.04. бастап («Scania» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме, «Daimler Bens» маркалы автомобиль және «Krone» маркалы тіркеме);

- ДК қызметі 2009ж.01.01. бастап («Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте «Schmitz» маркалы тіркеменің меншік иесі «Т» Компаниясы болып табылады);

- «Т» Компаниясы («DAF» маркалы автомобиль, бұл ретте «В» Компаниясы тіркемесінің меншік иесі);

- В. («Volvo» маркалы автомобиль, бұл ретте тіркеменің иесі С.);

- «S» Компаниясы («Volvo» маркалы автомобиль және тіркеме).

Жоғарыда айтылғандардың негізінде «М» Компаниясына көлік құралдары тіркелмегені, бұдан басқа, ЭШФ түсіруде көрсетілген мәліметтерге сәйкес көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысу болмағаны жөн.

Сондай-ақ, «С» Компаниясының бухгалтерлік есебінде жоғарыда аталған көлік құралдарының меншік иелерімен өзара есеп айырысулар көрсетілмеген.

Сондай-ақ тексеру барысында бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттарында көрсетілген оқиғалардың дұрыстығы үшін көлік құралдарының меншік иелерінен, сондай-ақ көлік құралдарының меншік иелеріне «М» Компаниясымен өзара есеп айырысуларды растау туралы түсініктеме алуға жәрдемдесу туралы Мемлекеттік кіріс органдарына сұрау салулар жіберілді, онда мәмілелер жасалмағаны туралы жауаптар (түсіндірмелер) алынды:

- О. (2023ж.19.01. сұрауға жауап);

- В. (2023ж.05.01. сұрауға жауап);

- Компания К. (2023ж.12.01. сұрауға жауап);

- «Т» Компаниясы (2023ж.09.01. сұрауға жауап);

- «S» Компаниясы түсініктеме алған жоқ, ЭШФ түсіріліміне сәйкес «М» Компаниясымен өзара есеп айырысулар жоқ;

- «В» Компаниясы ЭШФ түсіріліміне сәйкес түсініктеме алған жоқ, «М» Компаниясымен өзара есеп айырысулар жоқ.

Осылайша, жоғарыда аталған көлік құралдарының иелері жүктерді тасымалдау жүзеге асырылмады және жалға берілмеді. Бұдан басқа, тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген мәліметтерді (жеткізілген металл прокатының салмағы 115,577 тоннаны құрайды) ЭШФ-да көрсетілген мәліметтермен салыстыру кезінде, сондай-ақ орындалған жұмыстар актілерінде (салмағы 471,836 тонна мөлшерінде көрсетілген) металл прокатын жеткізудегі салмақ бойынша ауытқу 356,259 тоннаны құрады.

Сондай-ақ, бастапқы құжаттарды зерделеу кезінде «С» Компаниясы шарттар жасасқанға дейін (жасалған күні 25-27.10.2021ж.) Тапсырыс берушінің 6 (алты) талонын жазып бергені анықталды. Ұсынылған, сондай-ақ 6 (алты) тауар-көлік жүкқұжаттарында жүк алушының 2021ж.07.10., 2021ж.14.10., 2021ж.19.10., 2021ж.21.10., ал орындалған жұмыстар актілеріне 2021ж.03.11., 2021ж.29.11., 2021ж.30.11. қол қойылған., бұл 1.1-тармақтарға қайшы келеді. Қызмет көрсетуге арналған шарттар(осы тармақтарда Орындаушы орындалған жұмыстардың актілеріне сәйкес шарттарда көзделген көлемде және мерзімдерде тиісті сапада қызметтер көрсетуге міндеттенеді). 76,240 тонна көлеміндегі жүктерді тасымалдау кезеңі өзара есеп айырысу кезеңіне сәйкес келмейді, яғни олар орындалған жұмыстардың актілеріне байланысты емес. Бұдан басқа, 2021ж.25.10. қызмет көрсетуге арналған бірінші шартты жасау күні болып табылады, яғни қызмет көрсетуге арналған шарттар жүктерді жеткізу бойынша тауар-көлік жүкқұжаттарында көрсетілген оқиғалардан кешірек жасалды, оқиғаны талдау бойынша жүктерді жеткізу жүзеге асырылмағаны анықталды.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес «М» Компаниясының негізгі жеткізушісі «Y» Компаниясы болып табылады, 1 202 204,9 мың теңге сомасында өзара есеп айырысу айналымы, 144 264,6 мың теңге сомасында ҚҚС, жеткізу үлесі 99,99%, P, А, К қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтеріне қатысты мәліметтер жоқ.

«Y» Компаниясы 2022ж.27.01. бастап «F» Компаниясына қосылу жүргізілді ҚҚС төлеуші болып табылатын тұлғаның қызметін тоқтатуға байланысты 2021ж.19.01. ҚҚС бойынша есептен шығарылды.

СОНО деректері бойынша «Y» ЖШС:

- 2021 жылғы КТС бойынша декларацияда (100.00-нысан) 3 644817,4 мың теңге сомасында жылдық жиынтық табыс, салық салынатын табыс – 0 теңге, 2022 жылы (тарату) көрсеткіштерсіз көрсетілген;

- ЖТС бойынша декларациялар (200.00-нысан) 2021 жылғы 1 -3 тоқсан үшін нөлдік көрсеткішпен ұсынылды, 2021 жылғы 4 тоқсан үшін қызметкерлердің орташа саны - 1, орташа айлық жалақы - 45,0 мың теңге (еңбекақы төлеу қоры-135,0 мың теңге)көрсетілді;

- 2021 жылғы көлік құралдарына салынатын салық, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация (700.00-нысан) ұсынылмаған.

ЭШФ АЖ деректеріне сәйкес P, А, К қалаларынан u қаласына жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтері бойынша мәліметтер жоқ.

«F» Компаниясының құқықтық мирасқорлары «М» Компаниясы, «X» Компаниясы, «B» Компаниясы болып табылады kgd.gov.kz сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, заңды мекенжайы бойынша жоқ (2022ж.11.03., 2022ж.01.08., 2022ж.08.08. тексеру актілері), тәуекел дәрежесі «жоғары».

Осылайша, «М» Компаниясы, «I» Компаниясы, «F» Компаниясы активтердің, мүліктің, көліктің, ғимараттар мен құрылыстардың, жердің теңгерімінде жоқ; өзара есеп айырысу кезеңінде жұмыскерлер жоқ, ЭШФ түсіруге сәйкес бір Заңды мекенжай бойынша орналасқан, жүктерді жеткізу бойынша көлік қызметтерін сатып алу бойынша мәліметтер жоқ. қалалар P, А, К дейін қала U.

Бұдан басқа, «М» Компаниясы, «I» Компаниясы қызметтері тиімсіз болып табылады. «F» Компаниясы тіркеу деректерінде көрсетілген заңды мекенжайы бойынша жоқ сенімсіз салық төлеушілер тізіміне енгізілген, Қаржы-шаруашылық қызметін жүзеге асырған жоқ, «жоғары тәуекел дәрежесі» ТБЖ бойынша.

СМЭС-тің 15.03.2023ж. шешімімен мәмілелер 2021ж.25.10. қызмет көрсетуге арналған шарт бойынша «F» Компаниясы («М» Компаниясы) мен «С» Компаниясы арасында жарамсыз деп танылғанын атап өткен жөн.. 2021ж.26.10., 2021ж.27.10., 2021ж.26.10., 2021ж.26.10.

СМЭС-тің 2023ж.15.03. шешімінен автокөлік құралдарының иелері «А» Компаниясының көлік қызметтерін көрсетуін жоққа шығарады, бұл жазбаша түсіндірмелермен расталған.

Бұдан әрі, көлік қызметтеріне ақы төлеуді «С» Компаниясы контрагенттерге қолма-қол төлеммен жүргізгені, алайда «С» Компаниясы мәмілелер жасалған кезде кәсіпорынның кассасында соманың болуын растайтын тиісті бастапқы бухгалтерлік құжаттарды ұсынбағаны жөн.

«С» Компаниясы даулы мәмілелер бойынша жасалған айналым үшін тиісті салық сомасын төлегені туралы дәлелдеме ұсынған жоқ.

Сондай-ақ, «С» Компаниясы сотқа басқа жауапкерлерден сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) үшінші тұлғалар алдындағы міндеттемелерді орындау мақсатында жіберілгені туралы анық, жол берілетін, жатқызылатын жазбаша дәлелдемелерді ұсынбағаны көрсетілген.

Осылайша, сот «С» Компаниясының ҚҚС есептеуге және КТС шегерімдеріне жатқызуға құқығы жоқ екенін анықтады.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, «М» Компаниясымен өзара есеп айырысу бойынша шегерімдерден және ҚҚС-тан шығыстарды алып тастау және салықтық тексеру нәтижелері бойынша КТС және ҚҚС-ты тиісті есептеу негізделген болып табылады.

Апелляциялық комиссия отырысының нәтижелері бойынша тексеру нәтижелері туралы шағым жасалған хабарламаны өзгеріссіз, ал шағымды қанағаттандырмай қалдыру туралы шешім қабылданды.