ТОО (резидент РК) приобретает услуги у нерезидентов. Возникли вопросы по заполнению формы 101.04: 1. По курсу валюты: По услугам за декабрь 2025 года: доход начислен в декабре 2025 г.; фактическая оплата произведена в январе 2026 г.
По какому курсу отражать такие суммы в форме 101.04 за 4 квартал 2025 года: по курсу на дату начисления (декабрь 2025 г.) или по курсу на дату оплаты (январь 2026 г.)? Также верно ли, что по суммам, начисленным и выплаченным в октябре — декабре 2025 г., применяется курс на дату платежа; по суммам, начисленным, но не выплаченным (декабрь), применяется курс на дату начисления? Корректно, что в декабре отражаются две категории — начисленные и выплаченные, начисленные, но невыплаченные?
Ответ:
Согласно статье 647 НК РК корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась...
