Ситуация 1
ТОО (ОУР) осуществляет строительство многоквартирного жилого комплекса (МЖК) с коммерческими помещениями.
Строительство начато в 2025 году и продолжается в 2026 году.
В 2025 году применялся метод раздельного учета по НДС.
Ежеквартально обороты по приобретенным товарам, работам и услугам (ТРУ) и суммы НДС отражались в форме 300.00:
строка 300.00.015 А – обороты
строка 300.00.015 В – сумма НДС
НДС накапливался до ввода объекта в эксплуатацию и начала реализации.
Вопросы:
Как вести учет по НДС в форме 300.00 в 2026 году в период строительства (до ввода в эксплуатацию)?
Сохраняется ли раздельный учет?
Продолжаем ли отражать обороты и НДС в строке 300.00.015?
В информационной системе ИС ЭСФ:
Требуется ли ежеквартально подтверждать НДС к зачету,
Или подтверждение производится только после возникновения права на зачет (после ввода в эксплуатацию и начала облагаемых оборотов)?
Ситуация 2
ТОО (ОУР) получило талон о начале строительства в 2026 году и начало строительство в 2026 году.
Реализация как жилых, так и нежилых помещений планируется с НДС.
Вопросы:
Какой метод учета по НДС необходимо применять в форме 300.00:
раздельный учет,
или общий порядок (отнесение в зачет)?
Как отражать обороты и суммы НДС по приобретенным ТРУ:
в строке 300.00.013?
Верно ли, что до ввода в эксплуатацию на лицевом счете будет накапливаться сумма НДС, заявленная к зачету?
В системе ИС ЭСФ с 2026 года реализована функция «отнесение в зачет»:
Следует ли относить НДС в зачет ежеквартально,
Или применять зачет только после ввода объекта в эксплуатацию и начала реализации?
Ответ:
Положения НК
Статья 487. Методы определения сумм налога на добавленную
стоимость, разрешенного к отнесению в зачет 1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, плательщик налога на добавленную стоимость, кроме указанного в пункте 3 настоящей статьи, определяет сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, одним из следующих методов:
...
