По итогам деятельности ТОО СНР за 2025 год решением единственного учредителя (он же директор) от 31 декабря 2025 года была распределена чистая прибыль текущего года в виде дивидендов в общей сумме 9 000 000 тенге. Начисление дивидендов произведено 31 декабря 2025 года, что подтверждается соответствующим решением учредителя и бухгалтерскими документами. Фактическая выплата дивидендов произведена следующим образом: 4 000 000 тенге выплачено учредителю из кассы 31 декабря 2025 года; 5 000 000 тенге перечислено учредителю безналичным путем. Платежное поручение было оформлено 31 декабря 2025 года, однако в связи с технической ошибкой банка денежные средства были зачислены на счет учредителя 05 января 2026 года, в первый рабочий день 2026 года. В соответствии с нормами Налогового кодекса РК, действовавшими в 2025 году, дивиденды физического лица в пределах установленного лимита (130 000 МРП) не подлежали обложению индивидуальным подоходным налогом, в связи с чем при начислении дивидендов ИПН не удерживался. Вместе с тем с 01 января 2026 года нормы Налогового кодекса РК были изменены, и дивиденды подлежат обложению ИПН у источника выплаты.
Какими нормами Налогового кодекса РК (редакции 2025 или 2026 года) следует руководствоваться при налогообложении дивидендов в сумме 5 000 000 тенге, начисленных 31 декабря 2025 года, но фактически выплаченных 05 января 2026 года? Является ли в данном случае определяющим фактором для целей налогообложения дата начисления дивидендов либо дата их фактической выплаты? Возникает ли у ТОО обязанность по удержанию и перечислению ИПН с суммы дивидендов, начисленных в 2025 году, при их выплате в 2026 году, при отсутствии специальных переходных положений в Налоговом кодексе РК?
Ответ:
Согласно Письму Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года №ЗТ-2025 04345332 дивиденды, начисленные учредителю-физическому лицу в 2025 году, подлежат корректировке, предусмотренной подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, при одновременном соблюдении установленных условий.
При этом ...
