ТОО (ОУР, состоит на учете по НДС, участник «Астана Хаб») планирует разработать и запустить собственный маркетплейс. На этой площадке будут размещаться продавцы-услугодатели - резиденты и нерезиденты, в том числе налогоплательщики государств - членов ЕАЭС. Суть деятельности маркетплейса - только предоставление площадки для размещения и взаимодействия продавцов и покупателей. На площадке нерезиденты планируют продавать услуги в электронной форме (образовательные услуги), а покупателями в основном будут являться физические лица РК. Так как маркетплейс не является платежной организацией, не аккумулирует и не распределяет денежные средства покупателей и не имеет лицензии платежной организации, нерезиденты не могут получать оплату напрямую на свои иностранные счета через маркетплейс. Для целей расчетов нерезиденты заключают отдельный договор с платежной организацией, зарегистрированной в РК. Эта платежная организация принимает оплату от физических лиц-покупателей; аккумулирует суммы на транзитном счете; удерживает свое вознаграждение; перечисляет остаток нерезиденту; осуществляет взаимодействие в расчетах непосредственно с покупателями и продавцом. Маркетплейс лишь предоставляет площадку для взаимодействия продавца и покупателя, но не участвует в расчетах и не имеет технической и юридической возможности аккумулировать денежные средства. После вступления в силу Протокола от 04.03.2024 (приложение №18 к Договору о ЕАЭС) в п.11 главы IV «Порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме» указано: …если услуги оказываются при посредничестве организации, участвующей в расчетах непосредственно с покупателями таких услуг, исчисление и уплата (удержание) НДС производятся таким посредником… (п.11 гл. IV) Платежная организация настаивает, что маркетплейс признается посредником и обязан уплачивать НДС за нерезидентов, оказывающих электронные услуги в РК. Мы же со своей стороны понимаем, что посредником должен признаваться тот, кто фактически участвует в расчетах с покупателями, то есть платежная организация, а не маркетплейс.
1. Правильно ли мы понимаем нормы п.11 главы IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение №18 к Договору о ЕАЭС), что посредником, обязанным уплачивать НДС за нерезидента, является именно платежная организация, поскольку она участвует в расчетах непосредственно с покупателями, аккумулирует выручку и перечисляет ее нерезиденту? 2. Если посредником признается маркетплейс, прошу разъяснить: каким образом маркетплейсу, состоящему на учете по НДС, но осуществляющему только приоритетную деятельность (ст. 394 п 46)), отражать такие суммы в ФНО 300.00? По каким строкам и разделам нужно показывать НДС, удержанный и уплаченный за нерезидента?
Ответ:
Кто должен платить НДС? (Ответ на вопрос №1)
Вы понимаете абсолютно правильно. Посредником, обязанным исчислять и уплачивать НДС, является Платежная организация, а не Маркетплейс.
Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекс, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе,...
