Вопрос 1: Юридическое лицо (налоговый агент) арендует автомобиль у работника (физлица, работающего в данной компании).
Удерживаются ОПВ с дохода, полученного работником (физическим лицом), не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) автомашины (имущества) лицу, являющему налоговым агентом?
Ранее мы получили ответ, что Компания не удерживает ОПВ с аренды автомашины у своего работника.
При этом в разъяснении была ссылка на п.6 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116: «6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;» Налоговый кодекс: «Статья 330.
Имущественный доход 1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:
4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
3. Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.»
Просим более подробно разъяснить: ОПВ не удерживается с имущественного дохода, определенного статьей 330 НК. При этом имущественным доходом является доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.
То есть: - если мы являемся налоговым агентом, и мы арендуем у работника (физического лица) имущество, то такой доход работника не является имущественным доходом и, значит, он облагается ОПВ? - если физическое лицо, не являющийся налоговым агентом, арендует имущество у физлица, то такой доход ФЛ является его имущественным доходом, и он не облагается ОПВ? Разница в том, что лицо арендующее – налоговый агент или нет.
Вопрос 2: В п.6 пп.3 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов написано «При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;» Налоговый кодекс: «17) следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан: в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; при причинении вреда жизни и здоровью - государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; в виде поощрения - лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан; в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами; в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; в виде поощрения - призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд Республики Казахстан за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; в виде ежемесячного пожизненного содержания - судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста; в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;»
Просим уточнить: Абзац шестой – это абзац, «в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;»?
ОПВ не удерживается с компенсационных выплат при расторжении Трудового договора?
Или это относится к выплатам только за счет средств бюджета?
ОТВЕТ:
Обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ) уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов, и объектом для исчисления ОПВ является:
для наемных работников - заработная плата;
для индивидуального предпринимателя – доход, полученный непосредственно от предпринимательской деятельности; для частных нотариусов – доходы от оказанных ими услуг; для граждан, получающих...
