ТОО, являясь плательщиком НДС, всегда при расчете ф.300 сумму НДС в зачет принимала, исходя из реестра налогового учета по счетам-фактурам, полученным по 1С методом "по дате отнесения в зачет". Но пришло извещение по отчету за 4 квартал 2019 г., где выявлены расхождения, связанные именно с тем, что там сумма НДС в зачет принималась методом "по дате выписки счета-фактуры". На извещение дано пояснение, что согласно ст.401 Налогового кодекса п.1 сумма НДС в зачет принята по наиболее поздней из дат: дата получения товара, работ и услуг и дате выписки ЭСФ. Это соответствует методу по "дате отнесения в зачет". Согласно этому НДС в зачет отнесен по дате совершения оборота, например 31 числа последнего месяца квартала, хотя ЭСФ выписан следующим месяцем. Правильно ли мы составляли отчет, принимая в зачет НДС согласно методу составления реестра полученных счетов-фактур "по дате отнесения в зачет"? Считаем, что если это неверно, и надо относить только по дате выписки ЭСФ, в том случае надо изменить все отчетности за весь период с 2018 г. Прошу Вас дать разъяснения в данном вопросе?
Ответ:
НОРМАТИВНАЯ БАЗА: На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога...
