Вопрос по бухгалтерскому и налоговому учету операции по переоформлению права аренды земельного участка с последующим выкупом.
Организация владеет земельным участком на праве временного землепользования (аренды) от государства. В настоящее время осуществляется переоформление данного права на аренду с правом последующего выкупа.
Общая стоимость земельного участка составляет 9 000 000 тенге, при этом:
-первоначальный взнос (аванс) за выкуп составляет 1 000 000 тенге, оплачиваемый нашей организацией;
-оставшаяся сумма (8 000 000 тенге) будет оплачена третьим лицом (ТОО), которое фактически приобретает данный участок.
В связи с этим просим разъяснить:
Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете:
-возникает ли реализация (передача прав) от нашей организации в адрес ТОО;
-если да, то на какую сумму необходимо отражать доход (1 млн или 9 млн тенге)?
Необходимо ли выписывать счет-фактуру:
-если да, то на какую сумму и в какой момент (на аванс или на полную стоимость)?
Какие налоговые обязательства возникают по данной операции:
подлежит ли операция обложению КПН;
-возникает ли обязательство по НДС (учитывая, что речь идет о праве аренды/земельном участке);
-есть ли особенности налогообложения при уступке права аренды с последующим выкупом?
Как корректно оформить передачу прав (договор уступки, переуступки или иной механизм), чтобы минимизировать налоговые риски?
Дополнительно просим разъяснить:
-допускается ли определение стоимости реализации исходя из рыночной стоимости земельного участка (если она отличается от договорной);
-имеются ли требования налогового законодательства по применению рыночной цены в подобных сделках (в том числе между взаимозависимыми сторонами);
-какие налоговые риски возникают при отклонении договорной цены от рыночного уровня?
Ответ:
Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года N 185. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 29 июня 2007 года N 4771.
Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица, которые в соответствии...
