Просим предоставить разъяснение по вопросу применения норм Налогового кодекса Республики Казахстан в части индивидуального подоходного налога.
Согласно статье 363 «Ставка налога», установлены следующие положения:
* доход физического лица до 8 500 МРП облагается по ставке 10%;
* доход свыше указанного порога облагается по ставке 15%.
В то же время пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что доход в виде дивидендов облагается по ставке:
* 5% — при сумме до 230 000 МРП;
* 15% — при превышении указанного порога.
Одновременно, в соответствии со статьёй 371 «Общее положение годового дохода физического лица», в годовой доход физического лица включаются различные виды доходов, в том числе доходы работника и дивиденды.
В связи с изложенным просим разъяснить следующий вопрос.
Если физическое лицо является одновременно директором и учредителем ТОО и получает:
* заработную плату как работник;
* дивиденды (например, в мае 2026 года в размере 50 000 000 тг),
будет ли сумма полученных дивидендов учитываться при определении порога в 8 500 МРП для применения ставок ИПН по доходам в виде заработной платы?
Иными словами, влияет ли получение дивидендов на изменение ставки индивидуального подоходного налога по доходам работника, либо данные виды доходов рассматриваются отдельно и не взаимосвязаны при определении ставки налогообложения?
Просим предоставить официальное разъяснение с указанием применимых норм законодательства.
Ответ:
РАБОТНИК и ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА.
Согласно пункту 2 статьи 440 НК исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 настоящего...
