Ситуация:
ТОО-недропользователь с целью переподготовки направило специалиста на обучение в высшее учебное заведение Канады. Специалист является работником ТОО. Обучение будет проводиться за пределами Республики Казахстан по специальности геология в течение 3 лет. На период обучения работнику предоставлен отпуск без содержания. В договоре, заключенном ТОО с физическим лицом на проведение обучения, отдельным пунктом прописаны обязательства физического лица отработать в ТОО после завершения обучения 5 лет. Возмещение расходов на проезд к месту учебы и обратно, проживание и суточные физическому лицу по условиям договора на обучение не предусмотрены.
Налоговый кодекс РК Статья 319. Годовой доход физического лица. 1. Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода в виде доходов, подлежащих налогообложению: 1) у источника выплаты. 2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: 40) расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя: фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан; 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан. В договоре, заключенным с физическим лицом на проведение обучения, обязательным пунктом должно быть прописаны обязательства физического лица отработать в ТОО после завершения обучения в течение 5 лет. В случае, если обучаемым физическим лицом по завершении он не отработает указанный в договоре срок как работник по специальности геология, то у юридического лица (налогового агента) возникает налоговый риск по уплате индивидуального подоходного налога у источника выплаты по ставке 10% с общей суммы оплаты за обучение физического лица.
Какие первичные оправдательные документы помимо договора ТОО с учебным заведением на обучение должен предоставить специалист с целью подтверждения расходов на обучение в течение трехлетнего периода?
Ответ:
Положения НК
Для этого статьей 23 Трудового кодекса предусмотрено право работодателя обеспечивать работникам профессиональную подготовку, переподготовку и повышение их квалификации, а также право на возмещение затрат, связанных с этим обучением.
Как правило, когда работодатель оплачивает сотруднику обучение, составляется договор, согласно которому сотрудник обязуется...
