В целях реализации пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Республики Казахстан утверждаются Правила выписки счета-фактуры и его форма.
Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.
Ожидаемым результатом является закрепление действующего функционала по оформлению счетов-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ), что обеспечит сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров, в рамках исполнения международных обязательств по созданию Национальной системы прослеживаемости.
Также это позволит обеспечить прозрачность, контроль и учет операций по реализации товаров, работ и услуг, приобретению работ, услуг от нерезидента Республики Казахстан, упрощение документооборота, снижение затрат на обработку и хранение счета-фактуры в электронной форме, отнесение налога на добавленную стоимость в зачет плательщиками налога на добавленную стоимость и (или) подтверждение расходов в целях отнесения на вычеты по корпоративному подоходному налогу.
При регистрации в ИС ЭСФ участнику ИС ЭСФ присваиваются следующие статусы:
1) физическое лицо;
2) индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой;
3) юридическое лицо (структурное подразделение юридического лица).
Регистрация юридического лица (структурного подразделения юридического лица) в качестве участника ИС ЭСФ производится исключительно руководителем юридического лица (структурного подразделения юридического лица), который назначается по решению учредителя (учредителей) юридического лица или на основании принятого решения юридического лица о назначении руководителя в структурное подразделение юридического лица.
Участник ИС ЭСФ, зарегистрированный под статусом «физическое лицо», не выписывает ЭСФ, за исключением случая, когда такое физическое лицо является уполномоченным представителем, работником участника ИС ЭСФ – юридического лица (структурного подразделения юридического лица), индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой.
Регистрация участника ИС ЭСФ по каждому статусу производится посредством биометрической идентификации и после удостоверения ЭЦП отдельного Соглашения.
Соглашение за юридическое лицо (структурное подразделение юридического лица) одновременно удостоверяется посредством:
- ЭЦП, выданной руководителю данного юридического лица (структурного подразделения юридического лица) как физическому лицу;
- ЭЦП, выданной юридическому лицу (структурному подразделению юридического лица), в которой содержится индивидуальный идентификационный номер (ИИН) руководителя данного юридического лица (структурного подразделения юридического лица);
- прохождения биометрической идентификации руководителем данного юридического лица (структурного подразделения юридического лица).
- руководитель юридического лица (структурного подразделения юридического лица) определяет уполномоченное лицо и (или) поверенного;
- индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой, определяет уполномоченное лицо.
Операции с ЭСФ
В процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняются следующие операции:
- Выписка ЭСФ, включающая следующие этапы:
- создание ЭСФ – заполнение формы ЭСФ;
- заверение ЭСФ – удостоверение ЭСФ;
- заверение ЭСФ биометрическими данными – процедура заверения ЭСФ посредством биометрической идентификации в ИС ЭСФ;
- отправка ЭСФ – отправка созданного и заверенного ЭСФ для осуществления проверки на соответствие требованиям;
- обработка ЭСФ – процесс осуществления проверки ЭСФ на соответствие требованиям;
- регистрация ЭСФ – процедура присвоения ЭСФ уникального регистрационного номера ИС ЭСФ. Регистрация ЭСФ производится ИС ЭСФ в случае отсутствия ошибок, выявленных в процессе обработки; - Получение ЭСФ – доставка выписанного ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг;
- Просмотр ЭСФ – отображение выписанного ЭСФ;
- Передача ЭСФ – доставка выписанного ЭСФ поставщиком товаров, работ, услуг получателю таких товаров, работ, услуг;
- Отзыв ЭСФ – признание ЭСФ недействительным;
- Подтверждение – подтверждение получателем товаров, работ, услуг действия поставщика по выписке исправленного или дополнительного ЭСФ, либо по отзыву ранее выписанного ЭСФ;
- Отклонение ЭСФ – отклонение получателем товаров, работ, услуг действия поставщика по выписке исправленного или дополнительного ЭСФ, либо по отзыву ранее выписанного ЭСФ;
- Прием счета-фактуры в электронной форме – импорт документа из других учетных систем участника ИС ЭСФ для обработки и регистрации средствами ИС ЭСФ;
- Экспорт ЭСФ – сохранение выписанного ЭСФ в ИС ЭСФ, в том числе путем передачи в другие учетные системы участника ИС ЭСФ.
Статусы ЭСФ
При осуществлении операций ЭСФ приобретает следующие статусы:
- «В ожидании биометрической идентификации» – ЭСФ, ожидающий прохождение биометрической идентификации в соответствии с требованиями, установленными Правилами
- «Биометрическая идентификация не пройдена в срок» – ЭСФ, не прошедший биометрическую идентификацию в установленный срок в соответствии с требованиями, установленными Правилами;
- «Удаленный, не прошедший биометрическую идентификацию» – ЭСФ, удаленный из ИС ЭСФ в связи с непрохождением биометрической идентификации в соответствии с требованиями, установленными Правилами;
- «Не просмотрен» – в случае, когда выписанный ЭСФ не просмотрен получателем товаров, работ, услуг;
- «Доставлен» – в случае, когда выписанный ЭСФ просмотрен получателем товаров, работ, услуг;
- «Аннулирован» – в случае, когда выписанный ЭСФ аннулирован в связи выпиской поставщиком товаров, работ, услуг исправленного ЭСФ;
- «Аннулирован при отклонении сопроводительной накладной на товары (СНТ)» – в случае, когда выписанный ЭСФ аннулирован в связи с отклонением получателем товаров, работ, услуг оформленной поставщиком СНТ;
- «Аннулирован при отзыве СНТ» – в случае, когда выписанный ЭСФ аннулирован в связи с отзывом поставщиком товаров, работ, услуг ранее оформленной СНТ;
- «Аннулирован при отнесении в зачет и на вычеты» – в случае, когда выписанный ЭСФ аннулирован в связи с признанием недействительной регистрации/перерегистрации юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя по сделке (операции) с которым выписан ЭСФ, на основании вступившего в законную силу судебного акта, за исключением операций, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика;
- «Отозван» – в случае, когда выписанный ЭСФ отозван поставщиком товаров, работ, услуг;
- «Черновик» – проект ЭСФ, заполненный частично или полностью;
- «Импортированный» – ЭСФ, загруженный в ИС ЭСФ из учетных систем участника ИС ЭСФ, по которому проведена обработка, но не отправленный получателю товаров, работ, услуг;
- «Ошибочный» – ЭСФ, не прошедший обработку и не отправленный получателю товаров, работ, услуг;
- «Подтвержден» – в случае, когда выписанный исправленный или дополнительный, либо отозванный ЭСФ подтвержден получателем товаров, работ, услуг;
- «Отклонен» – в случае, когда выписанный исправленный или дополнительный, либо отозванный ЭСФ отклонен получателем товаров, работ, услуг;
- «Заблокирован ИС ЭСФ» – в случае, когда выписанный ЭСФ, направлен в уполномоченный орган для применения мер государственной поддержки.
Из каких разделов состоит ЭСФ?
ЭСФ состоит из следующих разделов:- общий раздел;
- реквизиты поставщика;
- банковские реквизиты поставщика;
- реквизиты получателя;
- реквизиты государственного учреждения;
- реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
- договор (контракт);
- реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг;
- данные по товарам, работам, услугам;
- данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности;
- реквизиты поверенного (оператора) поставщика;
- реквизиты поверенного (оператора) получателя;
- дополнительные сведения;
- сведения по ЭЦП.
Заверение ЭСФ
ЭСФ заверяется ЭЦП юридического лица (структурного подразделения юридического лица), индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой или уполномоченного лица. ИС ЭСФ при заверении ЭСФ осуществляет проверку регистрационного свидетельства ЭЦП на предмет действительности данного свидетельства (срок действия, идентификационные данные владельца регистрационного свидетельства ЭЦП).27. При выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса ЭСФ дополнительно заверяется биометрическими данными физического лица, осуществляющего выписку ЭСФ, согласно требованиям, установленным пунктом 6 статьи 209 и пунктом 6 статьи 492 Налогового кодекса.
В данном случае налогоплательщику посредством ИС ЭСФ направляется оповещение о необходимости прохождения биометрической идентификации.
Биометрическая идентификация проводится 1 (один) раз в день при выписке ЭСФ.
В случае успешного прохождения биометрической идентификации ИС ЭСФ обрабатывает ЭСФ и присваивает регистрационный номер ЭСФ.
При непрохождении биометрической идентификации выписка ЭСФ невозможна.
Общее количество обязательных прохождений биометрической идентификации составляет 3 раза.
По достижении указанного количества ИС ЭСФ предоставляет возможность дальнейшей выписки ЭСФ без прохождения биометрической идентификации.
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
