Возврат суммы превышения НДС: утверждены Правила с 2026 года

Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649 утверждены Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость, сообщает Uchet.kz.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.

Приказом утверждаются единые Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость (НДС), которые устанавливают порядок и сроки возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость:

при проведении тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату;
при применении упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость;
при подтверждении превышения налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями международных договоров, в отношении которых применяется особый порядок возврата.

Возврату подлежат суммы превышения НДС у налогоплательщиков, которые:

осуществляют экспорт товаров, работ или услуг, облагаемых по нулевой ставке;
ведут деятельность в рамках контрактов на недропользование;
приобретают товары и услуги для строительства производственных объектов, впервые вводимых в эксплуатацию.

Не подлежит возврату НДС, если превышение образовано по операциям с заготовительными организациями АПК, по товарам, переданным в счёт уплаты налогов в натуральной форме, либо при дополнительных зачётах по статье 490 Налогового кодекса.

Возврат может производиться:

В упрощённом порядке - в течение 15 рабочих дней после подачи декларации.
По результатам тематической налоговой проверки - в течение 55 рабочих дней.

Упрощённый порядок применяется к налогоплательщикам, у которых доля операций по нулевой ставке составляет не менее 50% от общего оборота и отсутствуют неисполненные уведомления по результатам камерального контроля.

При возврате НДС используется система управления налоговыми рисками (СУНР), которая анализирует достоверность данных и выявляет налоговые риски.

В ходе тематических проверок налоговые органы проверяют поступление валютной выручки, факты экспорта, соответствие поставщиков, а также корректность заявленных сумм НДС к возврату.

Возврат производится через органы казначейства по месту регистрации налогоплательщика. При наличии задолженности НДС может быть зачтён в счёт её погашения, а остаток возвращается на банковский счёт плательщика.

Новые правила также охватывают особые случаи возврата НДС:

по международным перевозкам;
по операциям в специальных экономических зонах (СЭЗ);
по реализации топлива иностранным авиакомпаниям;
при поставках аффинированного золота Национальному Банку;
по сделкам с недропользователями в рамках контрактов на раздел продукции.

Для компаний-недропользователей, реализующих нестабильный конденсат в страны Евразийского экономического союза, проверки будут проводиться с обязательной проверкой:

контрактов на поставку сырья;
актов снятия показаний приборов учёта;
актов приёмки-сдачи конденсата.

Если выявлены расхождения между объёмами в счетах-фактурах и фактическими данными, органы направят запросы в уполномоченные ведомства. При отсутствии ответов сумма НДС, не подлежащая возврату, рассчитывается по действующей ставке. Отдельный порядок утверждён для налогоплательщиков, работающих в рамках межправительственных соглашений в газовой отрасли. При проверке подтверждаются:

договоры на переработку и реализацию продукции;
документы, подтверждающие вывоз и переработку сырья;
поступление валютной выручки;
заключение уполномоченного органа о соблюдении условий переработки.

Налоговые проверки будут проводиться для подтверждения достоверности НДС, накопленного при строительстве зданий и сооружений производственного назначения.

Возврат НДС осуществляется равными долями в течение 20 налоговых периодов начиная с периода, следующего за представлением требования.

Заключение по результатам проверки составляется не позднее 5 числа второго месяца квартала, следующего за налоговым периодом.

Для крупных инвестпроектов, начатых после 1 января 2024 года, установлены особые условия:

проверка проводится после подписания акта выполненных строительно-монтажных работ;
возврат НДС осуществляется с учётом положений статьи 129 Налогового кодекса;
при незавершении строительства в срок ранее возвращённая сумма подлежит возврату в бюджет с начислением пеней.

Возврат НДС возможен по товарам, работам и услугам, приобретённым в период разведки и подготовки месторождения до начала экспорта полезных ископаемых. Возврат производится в течение 20 налоговых периодов равными долями после подтверждения достоверности суммы.

В случае несогласия с результатами тематической проверки налогоплательщик вправе подать жалобу на уведомление о результатах в течение 30 рабочих дней со дня его получения. Жалобы рассматриваются в порядке, установленном Налоговым кодексом и АППК.

Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!