Возврат ИПН нерезидентам: что изменится с 2026 года?

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 694 утверждены некоторые вопросы, связанные с подоходным налогом, удержанным у источника выплаты в Республике Казахстан, сообщает Uchet.kz.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.

В целях реализации Налогового кодекса утверждены налоговые заявления, используемых в рамках государственной услуги, и справки выдаваемой государственным органом.

Приказ определяет порядок представления и рассмотрения заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора и заявления нерезидента на получения справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных, уплаченных налогов.

Приказом утверждены:

форма налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
форма решения об отказе в рассмотрении заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
форма решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
форма решения об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
форма налогового заявления на получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
форма справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
форма мотивированного отказа в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов»;
Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов».

Ожидаемый результат - упрощение взаимодействия налогоплательщиков с органами государственных доходов и создание прозрачного механизма оказания государственных услуг, таких как:

возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов.

Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»

Получить услугу можно двумя способами:

через территориальные органы КГД;
через Государственную корпорацию «Правительство для граждан».

Заявитель предоставляет пакет документов, предусмотренный перечнем, а данные, содержащиеся в государственных информационных системах, запрашиваются автоматически. Требовать от заявителя документы, доступные в госбазах, запрещено.

При обращении в ЦОН неполный пакет документов является основанием для отказа в приёме заявления.

Полученные документы проходят проверку, после чего налоговые органы могут:

запрашивать данные у госорганов, банков, компетентных органов других государств;
проводить тематическую налоговую проверку;
направлять запросы по нерезидентам для проверки статуса постоянного учреждения.

В течение 10 рабочих дней налоговый орган вправе отказать в рассмотрении заявления, если выявлены основания, предусмотренные Налоговым кодексом. Заявителя уведомляют о предварительном отказе и приглашают на заслушивание.

По итогам проверки может быть принято одно из решений:

О возврате подоходного налога полностью или частично;
Об отказе в возврате.

В случае положительного решения нерезидент указывает данные банка и страны резидентства. Возврат может быть произведён на счета иностранных банков. Казначейство осуществляет конвертацию суммы в указанную валюту.

Готовые документы выдаются по графику работы ЦОНов. Если заявитель не забрал результат вовремя:

ЦОН хранит документы 1 месяц;
затем передаёт их в налоговый орган для дальнейшего хранения.

При несогласии с результатом услуги заявитель вправе подать жалобу:

руководителю органа-услугодателя;
руководителю уполномоченного органа;
в орган по оценке и контролю качества госуслуг.

Сроки рассмотрения жалоб составляют 5 или 15 рабочих дней в зависимости от адресата.

Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов»

Услуга доступна как физическим, так и юридическим лицам. Получить справку можно несколькими способами:

через территориальные органы КГД;
на портале eGov;
в «Кабинете налогоплательщика»;
через Государственную корпорацию «Правительство для граждан».

Заявление подаётся в бумажной форме или в виде электронного документа, подписанного ЭЦП. При этом:

данные, содержащиеся в государственных информационных системах, запрашиваются автоматически;
требовать от заявителя документы, доступные в госбазах, запрещено;
при обращении в ЦОН выдается расписка о приёме либо об отказе (при неполном пакете документов).

Заявление, поданное через портал eGov, сразу отображается в системе со статусом принятия.

После регистрации документов налоговые органы проверяют данные, и:

при соответствии требованиям ст. 703 Налогового кодекса справка формируется автоматически информационной системой;
в случае несоответствия система выдаёт мотивированный отказ.

При подаче заявления на бумаге обработка занимает до трёх рабочих дней с момента подачи или получения налоговой отчётности по нерезиденту.

Готовая справка выдается:

в электронном виде при обращении через портал;
в бумажном виде - через услугодателя или ЦОН.

В ЦОН справка выдается при предъявлении удостоверения личности или доверенности. Если заявитель не забрал документ:

ЦОН хранит его в течение 1 месяца;
затем передает в орган госдоходов для дальнейшего хранения;
по запросу документ возвращается в ЦОН в течение одного рабочего дня.

При несогласии с результатом услуги заявитель может подать жалобу:

руководителю услугодателя;
руководителю уполномоченного органа;
в орган по оценке и контролю качества госуслуг.

Сроки рассмотрения:

услугодателем - до 5 рабочих дней;
уполномоченным органом - до 15 рабочих дней.

Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!