Приказ вводится в действие с 26 октября 2025 года.
1. План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений
Дополнение внесено в План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений.Приказом утверждено дополнительное приложение "Корреспонденция счетов по бухгалтерским операциям к Сводному отчету по итоговым операциям налогов и платежей в бюджет, по которым ведется учет в органах государственных доходов
(Сводный отчет):
Корреспонденция счетов по бухгалтерским операциям к Сводному отчету по итоговым операциям налогов и платежей в бюджет, по которым ведется учет в органах государственных доходов (далее – Сводный отчет)*
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Раздел 1. Отражение операций по поступлениям в бюджет за исключением НДС** |
|||
|
1. |
Корректировка дебиторской задолженности (недоимка) по налоговым поступлениям на начало отчетного года на основании Сводного отчета (графа 4 Сводного отчета) |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками по налоговым поступлениям в бюджет |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
|
2. |
Корректировка кредиторской задолженности (переплата) по налоговым поступлениям на основании Сводного отчета на начало отчетного года |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
3280 Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
|
(графа 5 Сводного отчета) |
|||
|
3. |
Начисление налогов |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
6081 Доходы от налоговых поступлений в бюджет |
|
(графа 6 минус (-) графа 7 Сводного отчета) |
|||
|
4. |
Поступление налогов в бюджет |
1046 КСН республиканского бюджета |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
|
(графа 8 Сводного отчета) |
1047 КСН местных бюджетов |
||
|
1074 Прочие денежные средства |
|||
|
5. |
Возврат налогов (графа 9 Сводного отчета) |
3280 Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
1046 КСН республиканского бюджета |
|
1047 КСН местных бюджетов |
|||
|
6. |
Отражение операций по налогам (платежам) по измененному сроку исполнения налогового обязательства |
||
|
(графа 10 Сводного отчета с отрицательным знаком) |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
|
|
(графа 10 Сводного отчета с положительным знаком) |
7451 Расходы по созданию резерва по налоговой задолженности |
1290 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
|
|
При наличии ранее созданного резерва осуществляется его корректировка |
1290 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
|
|
7. |
Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности по налоговым поступлениям на основании Сводного отчета на конец отчетного периода |
3280 Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
|
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
3280 Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
||
|
Раздел 2. Отражение операций по поступлениям в бюджет по НДС*** |
|||
|
8. |
Корректировка дебиторской задолженности (недоимка) по налоговым поступлениям на основании Сводного отчета на начало отчетного года (графа 4 Сводного отчета) |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками по налоговым поступлениям в бюджет |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
|
9. |
Корректировка кредиторской задолженности (переплата) по налоговым поступлениям на основании Сводного отчета на начало отчетного года (графа 5 Сводного отчета) |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
3282 Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате НДС |
|
10. |
Начисление налогов |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
6081 Доходы от налоговых поступлений в бюджет |
|
(графа 6 минус (-) графа 7 Сводного отчета) |
|||
|
11. |
Начисление расходов по НДС, облагаемому по нулевой ставке (графа 2 Приложения 2 к Сводному отчету «Отчет по суммам, подлежащим возврату, обусловленные превышением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке») |
7260 Расходы по уменьшению поступлений в бюджет |
3282 Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате НДС |
|
Одновременно осуществляется корректировочная запись на восстановление уменьшенных ранее доходов |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
6081 Доходы от налоговых поступлений в бюджет |
|
|
12. |
Поступление налогов в бюджет (графа 8 Сводного отчета) |
1046 КСН республиканского бюджета |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
|
1047 КСН местных бюджетов |
|||
|
13. |
Возврат налогов (графа 9 Сводного отчета) |
3282 Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате НДС |
1046 КСН республиканского бюджета |
|
1047 КСН местных бюджетов |
|||
|
14. |
Отражение операций по налогам (платежам) по измененному сроку исполнения налогового обязательства |
||
|
(графа 10 Сводного отчета с отрицательным знаком) |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
|
|
(графа 10 Сводного отчета с положительным знаком) |
7451 Расходы по созданию резерва по налоговой задолженности |
1290 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
|
|
При наличии ранее созданного резерва осуществляется его корректировка |
1290 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
5240 Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет |
|
|
15. |
Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности по налоговым поступлениям на основании Сводного отчета на конец отчетного периода |
3280 Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
|
1292 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям |
3280 Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
||
2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 24 апреля 2025 года № 191 «Об утверждении Учетной политики»
Приказом также внесены дополнения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 24 апреля 2025 года № 191 «Об утверждении Учетной политики». Uchet.kz подготовил для Вас сравнительную таблицу:| № | Структурный элемент | Предыдущая редакция | Принятая редакция |
| 1 | пункт 94 и 95 |
94. Государственное учреждение получает доходы от необменных и обменных операций. К доходам от необменных операций относятся: финансирование текущей деятельности; финансирование капитальных вложений; трансферты и субсидии; гранты; налоговые поступления; спонсорская и благотворительная помощь; прочие необменные операции. К доходам от обменных операций относятся: операции от управления активами; от реализации товаров (работ и услуг). Момент признания актива и доходов по налоговым поступлениям возникает в результате налоговой операции, является моментом, с которого прошлое событие служит основанием по контролю над активом. Для оценки суммы доходов по корпоративному подоходному налогу (далее – КПН) к начислению уполномоченный орган признает доходы на основании соответствующих сведений из лицевых счетов по КПН на отчетную дату. Для оценки суммы доходов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) к начислению являются записи в лицевых счетах, фиксирующие факт начисления доходов от НДС по декларациям налогоплательщиков отчетного периода. Аналогичный подход применяется к другим видам налоговых поступлений, налоговый период для которых установлен календарный месяц или календарный квартал (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес). 95. Налоговые поступления в соответствующий бюджет признаются в учете уполномоченным органом по методу начисления и отражаются как доходы от необменных операций. Налоговый актив признается при возникновении налогового события и соблюдении критериев признания. Поступления от налогов, полученных до наступления налогового события, признаются активом и обязательством (авансовые поступления), поскольку событие, которое дает право получения отчитывающимся субъектом налоговых поступлений, еще не наступило, а критерии на признание налогового дохода не удовлетворяются. Авансовые поступления по налогам не отличаются, по существу, от других авансовых поступлений. Обязательство признается до наступления налогового события. С наступлением налогового события обязательство ликвидируется и признается доход. Поступления от продажи основного капитала, от продажи финансовых активов государства уполномоченный орган признает доход в момент поступления денежных средств в бюджет. Поступления от продажи основного капитала, от продажи финансовых активов государства, неналоговые поступления, кроме штрафов и пени, отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующей информации в порядке, предусмотренном Правилами бухгалтерского учета. |
94. Государственное учреждение получает доходы от необменных и обменных операций. К доходам от необменных операций относятся: финансирование текущей деятельности; финансирование капитальных вложений; трансферты и субсидии; гранты; налоговые поступления; спонсорская и благотворительная помощь; прочие необменные операции. К доходам от обменных операций относятся: операции от управления активами; от реализации товаров (работ и услуг). Момент признания актива и доходов по налоговым поступлениям возникает в результате налоговой операции, является моментом, с которого прошлое событие служит основанием по контролю над активом. Для оценки суммы доходов по корпоративному подоходному налогу (далее – КПН) к начислению уполномоченный орган признает доходы на основании соответствующих сведений из лицевых счетов по КПН на отчетную дату. Для оценки суммы доходов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) к начислению являются записи в лицевых счетах, фиксирующие факт начисления доходов от НДС по декларациям налогоплательщиков отчетного периода. Аналогичный подход применяется к другим видам налоговых поступлений, налоговый период для которых установлен календарный месяц или календарный квартал (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес). В случае отсутствия формирования лицевых счетов по налоговым поступлениям на уровне областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы, для отражения доходов по налоговым поступлениям используются данные поступлений денежных средств в бюджет. 95. Налоговые поступления в соответствующий бюджет признаются в учете уполномоченным органом по методу начисления, за исключением абзаца 17 пункта 94 настоящей Учетной политики, и отражаются как доходы от необменных операций. Налоговый актив признается при возникновении налогового события и соблюдении критериев признания. Поступления от налогов, полученных до наступления налогового события, признаются активом и обязательством (авансовые поступления), поскольку событие, которое дает право получения отчитывающимся субъектом налоговых поступлений, еще не наступило, а критерии на признание налогового дохода не удовлетворяются. Авансовые поступления по налогам не отличаются, по существу, от других авансовых поступлений. Обязательство признается до наступления налогового события. С наступлением налогового события обязательство ликвидируется и признается доход. Поступления от продажи основного капитала, от продажи финансовых активов государства уполномоченный орган признает доход в момент поступления денежных средств в бюджет. Поступления от продажи основного капитала, от продажи финансовых активов государства, неналоговые поступления, кроме штрафов и пени, отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующей информации в порядке, предусмотренном Правилами бухгалтерского учета. |
3. Правила ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях
В Правила ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях внесены следующие изменения.Для областных бюджетов, бюджета города республиканского значения и столицы первичными документами теперь признаются формы отчетов по поступлениям из ИАИС «е-Минфин». Для других бюджетов - сводные отчеты по операциям лицевых счетов налогоплательщиков.
В состав постоянно действующей комиссии по списанию теперь может входить руководитель аппарата (при его наличии) либо иное уполномоченное лицо.
Добавлено уточнение: договор финансового лизинга признается финансовой арендой, если соблюдены признаки, указанные в правилах (передача права собственности, срок аренды, стоимость платежей и др.).
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
