В целом международная практика показывает, что в странах ОЭСР идет практика расширения функционала предзаполнения налоговой отчетности. На данный момент предзаполнение ФНО по НДС используют 40% стран ОЭСР, по налогу на прибыль - 25% стран ОЭСР (38 стран).
В данном направлении Комитетом проведена работа по внедрению сервиса предварительного заполнения декларации по НДС (ФНО 300.00). Аналогично работа идет по внедрению функционала по предзаполнению формы 270.00, 910.00.
Проанализированные результаты камерального контроля за 2025 год.
Основные ошибки, допускаемые налогоплательщиками, - это занижение облагаемого оборота, завышение НДС, относимого в зачет, некорректное отнесение в зачет НДС на импорт. К примеру, в 2025 году Комитетом по расхождениям в декларации по НДС выставлено 63 тысячи уведомлений камерального контроля на общую сумму расхождений 1,7 трлн. тенге.
Справочно: по 42 тыс. уведомлениям, или 66,7%, на сумму 1,2 трлн. тенге сумма нарушений устранена, или 70,6%. Соответственно, тратятся ресурсы как налогоплательщиков, так и налогового органа
Основная цель сервиса.
Упрощение процесса представления налоговой отчетности, снижение количества ошибок, снижение трудозатрат налогоплательщиков. В настоящее время 13 строк (или 7 полей) декларации заполняются автоматически на основе данных информационных систем КГД, включая электронные счета-фактуры, лицевые счета и таможенные декларации.
Справочно: в ФНО 300.00 заполняются 32 поля и 67 строк.
Ключевые показатели.
Таким образом, автоматизированы ключевые показатели декларации, на сбор которых ранее у бухгалтеров уходило значительное время. Сервис имеет справочный характер и помогает бухгалтеру перепроверять свои данные при сдаче налоговой отчетности.
С технической точки зрения сервис реализован за счет интеграции информационных систем ИС SDF и ИС ИСНА. Механизм работы следующий: налогоплательщик открывает декларацию в кабинете, после чего система направляет запрос в ИС SDF, которая формирует данные на основе ИС ЭСФ, ИС «Астана-1» (Кеден) и лицевых счетов и отображает в ФНО полученные данные. При этом у налогоплательщиков сохранена возможность ручной корректировки данных.
Данный сервис был введен в эксплуатацию в январе текущего года для сдачи декларации по обязательствам 4 квартала 2025 года.
До внедрения сервиса проведена методологическая работа. При разработке нового Налогового кодекса были пересмотрены сроки сдачи ФНО по НДС (ст. 505 НК - не ранее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом и не позднее 15 числа второго месяца), внедрен механизм отражения в ИС ЭСФ даты отнесения в зачет (ст.480).
Комитетом проведена совместная работа с бизнесом - как с крупными компаниями, так и с субъектами малого предпринимательства. Работа велась в формате практического применения сервиса и получения обратной связи в реальных условиях.
Налогоплательщики использовали сервис при сдаче декларации и направляли предложения, замечания, а также фиксировали расхождения между данными системы и собственным учетом. Особое внимание уделялось корректности автоматического заполнения строк и качеству интеграции данных из информационных систем.
Для этого был запущен пилотный сервис – форма 301.00 (за 4 квартал 2025 года). В нем приняли участие 107 компаний с разными видами деятельности. Это была упрощенная версия декларации 300.00 без начислений на лицевые счета.
В ходе работы с участниками пилота были определены основные причины расхождений.
Ошибки.
Первое - ошибки при заполнении декларации.
Некоторые налогоплательщики указывают лишние данные или дублируют информацию. Например, одновременно отражают в одной строке данные ЭСФ и иных документов. При этом система считает только по ЭСФ, из-за чего возникают расхождения.
Второе - расхождения по импортным операциям.
По импортным операциям система рассчитывает максимально возможную сумму и наиболее позднюю дату (дата платежа, дата таможенного оформления) между начислением и уплатой, тогда как налогоплательщик для зачета НДС может отражать операции по другим датам. Это также приводит к различиям в итоговых суммах.
Третье - особенности работы экспедиторов и комиссионеров.
На сегодняшний день КГД не видит в системе ЭСФ суммы их вознаграждений. В декларации эти суммы отражаются, а в системе нет, из-за чего возникает несоответствие. Сейчас ведется доработка функционала ИС ЭСФ, чтобы такие суммы корректно учитывались.
Четвертое - актуальность данных.
Сервис работает по принципу Т-1, то есть обновляется с задержкой в один день. Если сегодня выписан ЭСФ или внесены изменения, они отразятся только завтра. Поэтому рекомендуется сдавать декларацию на следующий день, если внесены изменения.
В целом данный пилот показал свою эффективность, помог понять причины расхождений и доработать систему.
Сейчас же КГД завершает доработку сервиса для сдачи формы за 1 квартал 2026 года, но уже с учетом норм нового Налогового кодекса.
В рамках разработки сервиса предварительного заполнения за 1 квартал 2026 года были проведены встречи с представителями бизнес-сообщества, которыми были обозначены основные вопросы, вызывающие сложности.
О принятии НДС к зачету.
С 2026 года перед сдачей декларации необходимо отметить в системе ЭСФ принятие НДС к зачету. На старте были ограничения между головной организацией и филиалами, но сейчас функционал доработан, теперь головная компания и филиалы могут самостоятельно выполнять эти действия.
ЭСФ.
Также поднимался вопрос по подтверждению дополнительных, исправленных и отозванных ЭСФ.
Для упрощения процессов и снижения нагрузки для бизнеса были внесены изменения в ИС ЭСФ:
- теперь можно выписывать дополнительные ЭСФ без подтверждения предыдущих;
- филиалы могут подтверждать ЭСФ за головную организацию;
- если контрагент снят с учета по НДС, такие ЭСФ автоматически считаются подтвержденными через 10 дней.
Были вопросы по распределению долей по участникам договоров о совместной деятельности.
Комитет учел предложения бизнеса по вопросам выписки ЭСФ участниками совместной деятельности. В результате доработан механизм автоматического расчета и заполнения сумм с учетом доли каждого участника, в том числе при оформлении дополнительных ЭСФ с отрицательными значениями.
Работа над сервисом продолжается.
Сейчас внедряется функционал для дополнительных деклараций. Ранее сервис работал только для первоначальных и очередных форм, теперь он будет применяться и для дополнительных.
Это означает, что при подаче дополнительной декларации система автоматически учтет данные ранее поданных форм и сведений из базы данных КГД. Налогоплательщику останется только проверить информацию, при необходимости внести дополнения и отправить отчет.
Понятно, что на данном этапе основными потребителями данного сервиса будут субъекты малого бизнеса ввиду однородности осуществляемого вида деятельности. Однако мы хотим, чтобы потребителями данного сервиса были субъекты среднего и крупного предпринимательства.
Разработан Telegram-чат-бот ( @icna_review_bot) для сбора предложений и замечаний.
При этом важно отметить, что несмотря на то, что бот функционирует с начала года, активность пользователей остается невысокой.
В связи с этим просим вас активнее использовать данный канал обратной связи и дать свои замечания и предложения по данному сервису при заполнении отчетности за 1 квартал текущего года.
Это поможет быстрее выявлять проблемные вопросы и своевременно их устранять
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
