Как вырастут штрафы для бизнеса в 2025 году?

Статья КоАП

Правонарушение

Ответственность

Первый раз

Повторно в течение года

269

Нарушение срока постановки на регистрационный учет в органе государственных доходов

Предупреждение

Штраф:

ФЛ* – 8 МРП (31 456 тг.);

Частные нотариусы – 15 МРП (58 980 тг.);

Адвокаты – 15 МРП (58 980 тг.);

ЧСИ – 15 МРП (58 980 тг.);

Субъекты МБ** – 15 МРП (58 980 тг.);

НКО – 15 МРП (58 980 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 70 МРП (275 240 тг.)

п. 3 Нарушение налогоплательщиком срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по НДС

Штраф

50 МРП (196 600 тг.)

270

Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима

Предупреждение

Штраф:

Субъекты МБ – 15 МРП (58 980 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

п. 3 Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности

Предупреждение

Штраф:

15 МРП (58 980 тг.)

271

Осуществление деятельности в период действия решения органа государственных доходов о приостановлении представления налоговой отчетности

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 40 МРП (157 280 тг.);

Адвокаты – 40 МРП (157 280 тг.);

ЧСИ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты МБ – 40 МРП (157 280 тг.);

НКО – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты СБ – 45 МРП (176 940 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

272

п. 1 Непредставление налоговой отчетности, документов, необходимых для определения финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, а также представление неполных, недостоверных сведений в налоговой отчетности

Предупреждение

Штраф:

ФЛ – 15 МРП (58 980 тг.);

Частные нотариусы – 30 МРП (117 960 тг.);

Адвокаты – 30 МРП (117 960 тг.);

ЧСИ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты МБ – 30 МРП (117 960 тг.);

НКО – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты СБ – 45 МРП (176 940 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 70 МРП (275 240 тг.)

п. 2-1. Представление неполных, недостоверных сведений в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе, декларации по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, за исключением случаев, влекущих начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет

Предупреждение

Штраф:

3 МРП (11 796 тг.)

п. 3. Непредставление в срок налоговых регистров в течение года после наложения административного взыскания за непредставление налоговой отчетности, документов, необходимых для определения финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, а также представление неполных, недостоверных сведений в налоговой отчетности

Штраф:

550 МРП (2 162 600 тг.)

п. 5. Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов документов (п.10 ст. 297 НК РК), необходимых для определения суммы финансовой прибыли или части финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в соответствии с НК РК

Штраф:

ФЛ – 100 МРП (393 200 тг.);

Субъекты МБ – 150 МРП (589 800 тг.);

Субъекты СБ – 200 МРП (786 400 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 500 МРП (1 966 000 тг.)

273

п. 1 Непредставление, отказ в представлении отчетности по мониторингу сделок, отчетности по трансфертному ценообразованию, документов, необходимых для осуществления контроля при трансфертном ценообразовании

Штраф:

Субъекты МБ – 100 МРП (393 200 тг.);

НКО – 100 МРП (393 200 тг.)

Субъекты СБ – 200 МРП (786 400 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 350 МРП (1 376 200 тг.)

п. 2. Выявление расхождений более 2 000 МРП между данными отчетности по мониторингу сделок и данными, полученными в ходе проверки

Штраф:

Субъекты МБ – 100 МРП (393 200 тг.);

НКО – 100 МРП (393 200 тг.)

Субъекты СБ – 200 МРП (786 400 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 300 МРП (1 179 600 тг.)

п. 3. Действия (бездействие), предусмотренные п.1 ст. 273 КоАП, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания,

Штраф:

Субъекты МБ – 125 МРП (491 500 тг.);

НКО – 125 МРП (491 500 тг.)

Субъекты СБ – 250 МРП (983 000 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 750 МРП (2 949 000 тг.)

п. 4. Непредставление, недостоверное или неполное представление, отказ в представлении налогоплательщиком в орган государственных доходов отчетности по трансфертному ценообразованию в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании

Штраф:

Субъекты СБ – 250 МРП (983 000 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 500 МРП (1 966 000 тг.)

5. Действия (бездействие), предусмотренные п. 4 ст. 273 КоАП, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания

Штраф:

Субъекты СБ – 500 МРП (1 966 000 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 1 000 МРП (3 932 000 тг.)

275

п. 1. Сокрытие объектов налогообложения и иного имущества, подлежащих отражению в налоговой отчетности

Штраф

(от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения):

ФЛ – 200%;

Субъекты МБ – 200%;

НКО – 200%

Субъекты СБ – 200%;

Субъекты крупного бизнеса – 200%

п. 2. Действия (бездействие), предусмотренные п. 1 ст. 275 КоАП, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания

Штраф

(от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения):

ФЛ – 300%;

Субъекты МБ – 300%;

НКО – 300%

Субъекты СБ – 300%;

Субъекты крупного бизнеса – 300%

п. 3. Сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с НК РК, совершенное путем их неотражения в декларации по индивидуальному подоходному налогу

Штраф:

100 МРП (393 200 тг.)

п. 4. Неустранение нарушений, установленных п. 3 ст. 275 КоАП, в течение года после наложения административного взыскания

Штраф:

200 МРП (786 400 тг.)

п. 5. Совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика НДС

Штраф:

15% от суммы оборота за период непостановки на учет

276

п.1. Отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных п. 1 ст. 193 НК РК

Предупреждение

Штраф:

Субъекты МБ – 25 МРП (98 300 тг.);

НКО – 25 МРП (98 300 тг.);

Субъекты СБ – 50 МРП (196 600 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 75 МРП (294 900 тг.)

п. 3. Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг)

Предупреждение

Штраф:

(от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг):

Субъекты МБ – 3%:

Субъекты СБ – 5%;

Субъекты крупного бизнеса – 10%

277

Уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов с третьими лицами при наличии задолженности в период действия распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния

Штраф

ФЛ – 15 МРП (58 980 тг.);

Субъекты МБ – 15 МРП (58 980 тг.);

НКО – 15 МРП (58 980 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50% от суммы произведенных расчетов.

278

п.1. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния

Штраф:

ФЛ – 10 МРП (39 320 тг.);

Частные нотариусы – 20 %;

Адвокаты – 20 %;

ЧСИ – 20 %;

Субъекты МБ – 20 %;

НКО – 20 %;

Субъекты СБ – 50 %;

Субъекты крупного бизнеса – 80 %.

от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет

п.2. Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в расчете, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния,

Штраф:

Субъекты МБ – 30 %;

НКО – 30 %;

Субъекты СБ – 30 %;

Субъекты крупного бизнеса – 50 %.

от заниженной суммы текущих платежей

п.3. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния,

Штраф:

20%

от суммы превышения фактического налога

279

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

п. 1. Неудержание или неполное удержание налоговым агентом сумм налогов, подлежащих удержанию и (или) перечислению в бюджет, в срок, установленный ст. 38 НК РК

Штраф:

Частные нотариусы – 20 %;

Адвокаты – 20 %;

ЧСИ – 20 %;

Субъекты МБ – 20 %;

НКО – 20 %;

Субъекты СБ – 30 %;

Субъекты крупного бизнеса – 50 %.

от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей

п. 2. Неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан

Штраф:

Частные нотариусы – 5 МРП (19 660 тг.);

Адвокаты – 5 МРП (19 660 тг.);

ЧСИ – 5 МРП (19 660 тг.);

Субъекты МБ – 5 МРП (19 660 тг.);

НКО – 5 МРП (19 660 тг.);

Субъекты СБ – 10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 20 МРП (78 640 тг.)

280

Выписка фиктивного счета-фактуры

Штраф:

Субъекты МБ – 100%;

Субъекты СБ – 200%;

Субъекты крупного бизнеса – 300%.

от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру

280-1

Нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также нарушение системы учета перемещения товаров, включенных в перечень

п. 1 Невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме

Предупреждение

Штраф:

Субъекты МБ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты СБ – 100 МРП (393 200 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 150 МРП (589 800 тг.)

п. 3. Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока

Предупреждение

Штраф:

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 50 МРП (196 600 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 150 МРП (589 800 тг.)

п.5 Отсутствие заверенных печатью органов государственных доходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе за пределы территории Республики Казахстан товаров, включенных в перечень в нарушение системы учета перемещения товаров, -

Штраф:

50 МРП (196 600 тг.).

При повторном – 100 МРП (393 200 тг.)

281

Нарушение законодательства Республики Казахстан в области государственного регулирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов и подакцизных товаров, за исключением биотоплива, этилового спирта и алкогольной продукции

п. 1. Непредставление либо несвоевременное представление декларации на нефтепродукты, на табачные изделия, а равно непредставление либо несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления мониторинга

Штраф:

ФЛ – 5 МРП (19 660 тг.);

Субъекты МБ – 10 МРП (39 320 тг.);

НКО – 10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты СБ – 10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 30 МРП (117 960 тг.).

Штраф:

ФЛ – 10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

НКО – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 60 МРП (235 920 тг.)

п. 2-1. Недостоверное отражение объема нефтепродуктов, количества табачных изделий, а также недостоверное указание персонального идентификационного номера-кода на нефтепродукты в декларациях на нефтепродукты, на табачные изделия, в сведениях, необходимых для осуществления мониторинга

Штраф:

ФЛ –10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

НКО – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.).

Штраф:

ФЛ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты МБ – 40 МРП (157 280 тг.);

НКО – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты СБ – 60 МРП (235 920 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 100 МРП (393 200 тг.)

3. Нарушение ст. 8 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий», совершенное в виде:

1) отказа в представлении уполномоченному органу сведений или предоставления недостоверной информации в сфере производства и оборота табачных изделий, а равно непредоставления в течение тридцати календарных дней в письменном виде информации о внесенных изменениях и дополнениях в паспорт производства;

2) производства табачных изделий не по адресу, указанному в лицензии, на оборудовании, не соответствующем требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан;

3) неосуществления деятельности по производству табачных изделий в течение года со дня выдачи лицензии,

Штраф:

Субъекты МБ – 100 МРП (393 200 тг.);

Субъекты СБ – 200 МРП (786 400 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 700 МРП (2 752 400 тг.).

С приостановлением лицензии

Штраф:

Субъекты МБ – 150 МРП (589 800 тг.);

Субъекты СБ – 300 МРП (1 179 600 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 900 МРП (3 538 800 тг.).

С приостановлением лицензии

284

Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин (ККМ)

1. Неприменение ККМ при осуществлении на территории РК денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, а также применение ККМ, являющейся неисправной или не состоящей на учете в органе государственных доходов по месту использования

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 15 МРП (58 980 тг.);

ЧСИ – 15 МРП (58 980 тг.);

Субъекты МБ – 15 МРП (58 980 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

п 3. Невыдача чека ККМ или товарного чека либо выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму больше или меньше уплаченной за товар или услугу

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 20 МРП (78 640 тг.);

ЧСИ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 40 МРП (157 280 тг.)

5. Нарушение сроков подачи налогового заявления (п. 4 ст. 168 НК РК) для внесения изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины, замены (восстановления) книги учета наличных денег или книги товарных чеков, а также при технической неисправности контрольно-кассовой машины, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы органа государственных доходов

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 30 МРП (117 960 тг.);

ЧСИ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты МБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты СБ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

п. 7. Неотражение в контрольном чеке контрольно-кассовой машины одного или нескольких из следующих реквизитов

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 20 МРП (78 640 тг.);

ЧСИ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 40 МРП (157 280 тг.)

п. 9. Незаполнение книги учета наличных денег при эксплуатации ККМ либо несоответствие показаний сменных отчетов данным книги учета наличных денег на соответствующую дату, либо непроведение записи в книге учета наличных денег при осуществлении в ККМ операций аннулирования ошибочно введенной суммы или возврата наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 20 МРП (78 640 тг.);

ЧСИ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 40 МРП (157 280 тг.).

п. 11. Несоответствие показаний отчета о текущем состоянии кассы сумме наличных денег в кассе на момент снятия фискального отчета с учетом сумм приема и выдачи наличных денег, не связанных с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отраженных в книге учета наличных денег, выявленное в ходе налоговой проверки,

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 20 МРП (78 640 тг.);

ЧСИ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 40 МРП (157 280 тг.)

п. 13. Нарушение сроков хранения сменного отчета, книги учета наличных денег, товарных чеков, регистрационной карточки контрольно-кассовой машины, чека аннулирования или возврата, а также контрольного чека, по которому проведена операция аннулирования или возврата, установленных ст. 171 НК РК

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 20 МРП (78 640 тг.);

ЧСИ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 40 МРП (157 280 тг.)

п. 15. Проведение в ККМ операций аннулирования ошибочно введенной суммы или возврата наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги без наличия оригинала контрольного чека на реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 30 МРП (117 960 тг.);

ЧСИ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты МБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты СБ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

п. 17. Нарушение срока представления ККМ в орган государственных доходов для установки пломбы после устранения технической неисправности ККМ, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы органа государственных доходов

Предупреждение

Штраф:

Частные нотариусы – 30 МРП (117 960 тг.);

ЧСИ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты МБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты СБ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

287

Неисполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиками при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ЕАЭС, а также невыполнение лицами требований, установленных законодательством Республики Казахстан:

1. Неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата косвенных налогов в срок, установленный ст. 425 НК РК

Штраф:

ФЛ –10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты МБ – 30 МРП (117 960 тг.);

НКО – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты СБ – 40 МРП (157 280 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.).

п. 2. Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов обязательств о ввозе (вывозе) продуктов переработки и их неисполнение, предусмотренные ст. 392 НК РК

Штраф:

ФЛ –10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

НКО – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.).

п. 3. Неуведомление либо несвоевременное уведомление органов государственных доходов в следующих случаях:

1) при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;

2) при временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров

Штраф:

ФЛ –10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты МБ – 20 МРП (78 640 тг.);

НКО – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты СБ – 30 МРП (117 960 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

4. Нарушение установленных ст. 393 НК РК сроков переработки давальческого сырья, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена ЕАЭС

Штраф:

Субъекты МБ – 10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты СБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

п. 5. Неуведомление либо несвоевременное уведомление организатором выставочно-ярмарочной торговли о проведении такой торговли

Штраф:

Субъекты МБ – 10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты СБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

п. 6. Нарушение организатором порядка организации выставочно-ярмарочной торговли

Штраф:

Субъекты МБ – 10 МРП (39 320 тг.);

Субъекты СБ – 20 МРП (78 640 тг.);

Субъекты крупного бизнеса – 50 МРП (196 600 тг.)

288

Невыполнение законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц, согласно ст. 19  НК РК

Предупреждение

Штраф:

15 МРП (58 980 тг.)

3. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органов государственных доходов, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности.

Штраф:

45 МРП (176 940 тг.)

Штраф:

60 МРП (235 920 тг.).

*ФЛ – физические лица.

**МБ – малый бизнес.

***СБ – средний бизнес.

****НКО - некоммерческие организации.