С 2019 года вступил в действие Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам усиления защиты права собственности, арбитража, оптимизации судебной нагрузки и дальнейшей гуманизации уголовного законодательства» от 21 января 2019 года № 217-VI ЗРК, которым предусмотрено внесение изменений и дополнений в некоторые законодательные акты.
Так, в целях гуманизации налоговых преступлений в Уголовном кодексе РК увеличено пороговое значение для возбуждения уголовного дела. В связи с этим в санкциях статьи по административным правонарушениям в области налогообложения увеличены размеры административных штрафов - статьи 275, 278, 280 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (КоАП).
Теперь в статье 275 КоАП административная ответственность предусмотрена в размере 200% от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения. Ранее штраф составлял 150% от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.
Совершение повторного правонарушения в течение года влечет штраф, соответствующий 300% от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения вместо 200%.
За занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно ст.278 КоАП предусмотрен штраф на физических лиц в размере 10 МРП, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 50%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 80% от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет. Ранее штраф на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации составлял 15%, на субъектов среднего предпринимательства – 30%, на субъектов крупного предпринимательства - 50% от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Напомним, что ответственность по ст.278 КоАП РК возникает по результатам налоговой проверки.
В статье 280 КоАП за выписку налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры – штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 100%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 200%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 300% от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру. Для сравнения, ранее штраф составлял на субъектов малого предпринимательства в размере 35 МРП, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 120%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 200% от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.
ДГД по г. Астана
Салық заңдарын бұзған жағдайда әкімшілік жауапкершілік.
2019 жылдан бастап "Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне меншік құқығын қорғауды күшейту, төрелік, сот жүктемесін оңтайландыру және қылмыстық заңнаманы одан әрі ізгілендіру мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы" Қазақстан Республикасының 2019 жылғы 21 қаңтардағы №217-VI Заңы күшіне енді, онда кейбір заңнамалық актілерге өзгерістер мен толықтырулар енгізу көзделген.
Мәселен, ҚР Қылмыстық кодексінде салықтық қылмыстарды ізгілендіру мақсатында қылмыстық істі қозғау үшін шекті мән ұлғайтылды. Осыған байланысты салық салу саласындағы әкімшілік құқық бұзушылықтар бойынша баптың санкцияларында әкімшілік айыппұлдардың мөлшері ұлғайтылды - Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы Кодексінің (ӘҚБтК) 275, 278, 280-баптары.
Енді әкімшілік жауапкершілік ӘҚБтК-нің 275-бабында жасырылған салық салу объектісі бойынша төленуге жататын салық және басқа да міндетті төлемдер сомасының 200% мөлшерінде көзделген. Бұрын айыппұл жасырылған салық салу объектісі бойынша төленуге жататын салық және басқа да міндетті төлемдер сомасының 150% - ын құрады.
Жасағаны үшін, қайталап құқық бұзушылық бір жылдың ішінде айыппұл салуға әкеп соғады, тиісті сомасынан 300% салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді төлеуге жататын жасырылған салық салу объектісі бойынша орнына 200%.
Салық және басқа да міндетті төлемдер сомасын декларацияда, есепте, тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініште төмендеткені үшін ӘҚБтК – нің 278 – бабына сәйкес Жеке тұлғаларға – 10 АЕК мөлшерінде, жеке нотариустарға, жеке сот орындаушыларына, адвокаттарға, шағын кәсіпкерлік субъектілеріне немесе коммерциялық емес ұйымдарға-20% мөлшерінде, орта кәсіпкерлік субъектілеріне-50% мөлшерінде, ірі кәсіпкерлік субъектілеріне-салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есептелген сомасының 80% мөлшерінде айыппұл.
Бұрын шағын кәсіпкерлік субъектілеріне немесе коммерциялық емес ұйымдарға айыппұл 15% – ды, орта кәсіпкерлік субъектілеріне - 30% - ды, ірі кәсіпкерлік субъектілеріне-салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есептелген сомасының 50% - ын құрады.
Естеріңізге сала кетейік, ҚР ӘҚБтК-нің 278 бабы бойынша жауапкершілік салықтық тексеру нәтижелері бойынша туындайды.
Кодекстің 280-бабында салық төлеушінің жалған шот – фактура жазып бергені үшін – шағын кәсіпкерлік субъектілеріне – 100% мөлшерінде, орта кәсіпкерлік субъектілеріне-200% мөлшерінде, ірі кәсіпкерлік субъектілеріне-шот-фактураға енгізілген қосылған құн салығы сомасының 300% мөлшерінде айыппұл салынады. Салыстыру үшін, бұрын шағын кәсіпкерлік субъектілеріне – 35 АЕК, орта кәсіпкерлік субъектілеріне – 120%, ірі кәсіпкерлік субъектілеріне-шот-фактураға енгізілген қосылған құн салығы сомасының 200% мөлшерінде айыппұл салынды.
