Проблемы возмещения экспортерам НДС из бюджета и пути их решения.
[b]Уважаемые участники круглого стола ![/b] Прежде всего, выражаю огромную благодарность за участие в обсуждении вопроса возврата НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке. Почему мы решили обсудить вместе данный вопрос ? Сначала для сведения (для оценки масштаба вопроса, цены вопроса) приведу некоторые цифры. За 9 мес. текущего года поступление НДС на ТВП составило 133 млрд.тенге и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилось на 27 млрд.тенге, или на 26%. Возмещение же НДС по нулевой ставке за указанный период составило 120 млрд.тенге, с ростом по сравнению с аналогичным периодом 2006г. на 18 млрд.тенге или на 17%. При этом, в сентябре текущего года возмещено НДС 31 млрд.тенге, а за первую декаду октября – 18 млрд. тнг (при среднемесячном возврате с января по август в 11,0 млрд.тенге). Рост возмещения НДС объясняется увеличением объема экспорта. Так, за 8 месяцев 2007 года объем экспорта по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличился на 5,5 млрд.долл.США (или на 23%). Вопрос администрирования НДС (особенно возмещения НДС из бюджета) является всегда проблемным и актуальным. И это характерно не только для Казахстана, но и для иностранных государствах, где применяется НДС. Международный валютный фонд отмечает, что вопрос администрирования НДС представляет особую проблему для налоговой службы. Мошеннические действия со счетами-фактурами (поддельные счета-фактуры, счета-фактуры с измененными записями и другие злоупотребления) свойственны и для развитых, и для развивающихся стран. И в последнее время в некоторых зарубежных странах обсуждаются вопросы о переходе на налог с продаж. Если раньше у нас нарушения по НДС (взаиморасчеты с контрагентами) выявлялись эпизодически – во время проведения встречных проверок, то запуск автоматизированного контроля по НДС позволил определить масштабы мошенничества по НДС. К примеру, только в 2006 году в результате отработки автоматизированного камерального контроля налоговой отчетности за 2005 год налоговыми органами выявлено 1135 налогоплательщиков (не представлявших налоговую отчетность (или представлявших с нулевыми показателями), но выписывавших счета-фактуры), по которым потери бюджета по корпоративному подоходному налогу (КПН) и НДС составили 73,4 млрд. тенге. Это – огромные цифры. Это - потери бюджета. В связи с этим вопрос противодействия лжепредпринимательству нами включен в Стратегический план развития налоговой органов, как одно из основных направлений. Недобросовестные налогоплательщики, учитывая, что у нас осуществляется автоматизированный контроль, придумывают различные схемы уклонения от уплаты НДС. К примеру, одна из простейших схем - цепочка поставщиков. Были факты, когда в цепочке 11-ти поставщиков 10 использовались как посреднические (отражали в декларациях одни и те же показатели, как в доходах, так и в расходах), 11-й поставщик являлся лжепредприятием. В то же время государственными органами принимаются определенные меры по противодействию деятельности лжепредприятий. Данная системная работа осуществляется в основном в трех направлениях, 1. совершенствования нормативно-правовой базы; 2. анализ судебной практики рассмотрения дел по лжепредприятиям; 3. повышения эффективности налогового администрирования, в том числе совершенствование взаимодействия с правоохранительными органами. 1. Совершенствование нормативно-правовой базы В прошлом году в законы Республики Казахстан внесены изменения и дополнения, позволяющие противодействовать деятельности лжепредприятий. К примеру - исключение из вычетов у контрагентов сумм взаиморасчетов с лжепредприятиями; снятие с учета по НДС лиц, не уведомивших налоговый орган об изменении места нахождения; отказ в государственной регистрации юридических лиц, руководителями (учредителями) которых является бездействующие либо условно исключенные налогоплательщики, умершие, осужденные, недееспособные лица. Кроме того, в целях реализации вышеуказанных норм по регистрации юридических лиц Генеральным прокурором, министрами финансов, юстиции и председателем Агентства по информатизации и связи в октябре 2006 года утверждены План мероприятий по взаимодействию государственных органов. Срок завершения мероприятий согласно указанному плану установлен в декабре 2007 года. 2. Анализ судебной практики рассмотрения дел по лжепредприятиям Следует признать, что в действительности ущерб государственному бюджету приносит не столько деятельность лжепредприятий, (их «налогооблагаемый доход» составляют проценты, полученные по фиктивным сделкам), сколько уклонение от уплаты налогов контрагентов, заключающих сделки со лжепредприятиями. Вместе с тем, судебная практика рассмотрения дел по обжалованию контрагентами лжепредприятий доначисленных сумм в связи с исключением из вычетов расходов и НДС по притворным сделкам является неоднозначной. По состоянию на 1 июля 2007 года в судах республики рассмотрено 89 дел указанной категории. По 66-ти искам судами, включая пересмотр дел в судах вышестоящей инстанции, доначисленные суммы налогов признаны правомерными. По 23-м уведомлениям судами приняты решения об отмене начисленных сумм налогов. 3. Повышение эффективности налогового администрирования Опыт многих стран показывает, что эффективным инструментом администрирования НДС являются автоматизированные системы. Эффект о результатах внедрения автоматизированных систем в органах налоговой службы был мною отмечен выше – отношение интегрированного НДС (т.е. НДС на ТВП + НДС на импорт + возмещённые суммы) к ВВП НДС выросли с 5,9% в 2004 году до 6,7% за 8 мес. 2007 года (несмотря на снижение ставки НДС). В настоящее время проводится работа по их совершенствованию, в том числе по электронному взаимодействию информационных систем органов финансовой полиции и налоговой службы. В целях предупреждения заключения сомнительных сделок список лжепредприятиями размещен на web-портале Налогового комитета МФ РК www.taxkz.kz. Недавно по результатам совещания Координационного совета правоохранительных органов принято решение создать межведомственную рабочую группу по вопросам лжепредпринимательства. Надеюсь, что результаты работы данной группы дадут определенные плоды. Одним из главных вопросов сегодняшнего заседания является рассмотрение вопроса создания «зеленого коридора» по возврату НДС добросовестным экспортерам. Это не только ускорит получить данным экспортерам НДС и пополнить оборотные средства, а также упростит работу налоговых органов. Только остается ответить на два вопроса: 1) что представляет собой «зеленый коридор»? 2) кто эти экспортеры, которые попадают в «зеленый коридор»? По первому вопросу (что такое «зелёный коридор») предлагается рассмотреть следующий вариант - возврат НДС осуществляется авансом, после подачи заявления предприятием-экспортером по окончании каждого квартала отчетного года ; - при этом, учитывая неравномерность сбора подтверждающих документов и сроки поступления валютной выручки, тематические налоговые проверки на предмет достоверности сумм НДС данных предприятий налоговыми органами осуществлять начиная через шесть месяцев после отчетного года. Второй вопрос (кто будет подпадать под режим зелёного коридора») более сложный. Критерии для таких предприятий должны быть объективными и не зависеть от налоговых или иных государственных органов, и при этом эти критерии должны обеспечивать действительную прозрачность таких налогоплательщиков, чтобы риски потерь государства от возмещения НДС были минимальными. Можно, например, дать такой зелёный коридор тем предприятиям, которые присоединились к Меморандуму прозрачности Тони Блэра, поскольку, насколько я понимаю, такие предприятия будут достаточно жёстко аудироваться независимыми компаниями. Но можно рассмотеть и другие критерии. Мне кажется, такой механизм обеспечит своевременное возмещение НДС тем предприятиям, которые работают прозрачно и не прибегают к «услугам» лжепредприятий. Хотелось бы услышать мнение участников сегодняшнего круглого стола, обсудить предложения по данному вопросу. [b]Спасибо за внимание.[/b]
