Правила создания провизий утверждены в Казахстане

Постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 29 сентября 2025 года № 61 утверждены Правила создания провизий (резервов) в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, сообщает Uchet.kz.

Постановление вводится в действие с 1 января 2026 года.

Создание резервов (провизий) - один из ключевых инструментов, который помогает финансовым организациям управлять рисками. В Казахстане порядок формирования провизий регулируется международным стандартом МСФО 9 и законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Провизии (или резервы) - это средства, которые банки заранее откладывают для покрытия возможных убытков по займам и другим финансовым активам. Такой подход помогает финансовым организациям быть устойчивыми даже в условиях экономической неопределенности.

При признании нового финансового актива банк должен определить, каким образом он будет оцениваться - по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Для этого проводится SPPI-тест (Solely Payments of Principal and Interest) - проверка, соответствуют ли денежные потоки по активу выплате только основной суммы и вознаграждения (процентов).

Результаты SPPI-теста фиксируются во внутренней методике банка. В документе подробно описываются:

критерии прохождения SPPI-теста;
подход к оценке временной стоимости денег;
правила для активов без права регресса;
пороговые значения коэффициента покрытия залогом (LTV);
особенности теста при многотраншевых кредитах.

Все финансовые активы делятся на индивидуальные и однородные.

По индивидуальным активам расчет проводится отдельно.
По однородным — группами, с учетом общих характеристик (например, тип кредита, отрасль, срок до погашения).

Методика расчета резервов утверждается банком и согласовывается с регулятором. Она должна базироваться на статистике, оценке рисков и прогнозах макроэкономических показателей.

МСФО 9 требует, чтобы банки оценивали кредитный риск на протяжении всего срока действия актива.

Если риск не изменился - формируются 12-месячные ожидаемые убытки.
Если риск вырос - рассчитываются ожидаемые убытки за весь срок кредита.
Если актив обесценился - создается резерв в размере фактических кредитных потерь.

Признаками увеличения риска являются, например:

просрочка платежей более 30 дней;
рост вероятности дефолта (PD) более чем в два раза;
ухудшение финансового состояния заемщика;
снижение стоимости обеспечения.

Формула расчета ожидаемых убытков учитывает:

вероятность дефолта (PD);
уровень потерь при дефолте (LGD);
сумму требований (EAD).

Банки обязаны учитывать не только текущие данные, но и прогнозы экономической ситуации - например, изменение инфляции, ВВП, ставок и курса валют.

Актив признается кредитно-обесцененным, если у заемщика возникли серьезные финансовые трудности, реструктуризация долга, просрочка более 60 дней или признаки банкротства.

Для юридических лиц это может быть снижение выручки, отрицательный капитал, высокая долговая нагрузка или низкая ликвидность. Для физических - потеря дохода, работы или смерть заемщика.

Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми.