Приказом Министра финансов от 7 декабря 2018 года № 1060 утверждены:
1) форма соглашения о горизонтальном мониторинге;
2) Правила заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге;
3) категории налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге;
4) Правила проведения горизонтального мониторинга.
Приказ вводится в действие с 1 января 2019 года.
Горизонтальный мониторинг проводится в целях установления правильности исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет и предусматривает обмен информацией и документами между уполномоченным органом и налогоплательщиком
- с 1 января года, следующего за годом подписания соглашения о горизонтальном мониторинге, в течение трех лет с учетом положений, установленных Правилами заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге;
- за налоговые периоды в пределах срока действия Соглашения о горизонтальном мониторинге.
- Горизонтальный мониторинг проводится с выездом по месту нахождения налогоплательщика и (или) без посещения налогоплательщика.
При этом горизонтальный мониторинг с выездом по месту нахождения налогоплательщика проводится не более двух раз в течение календарного года.
В ходе проведения горизонтального мониторинга должностные лица, осуществляющие горизонтальный мониторинг, запрашивают у налогоплательщиков, подлежащих горизонтальному мониторингу, следующее:
- данные бухгалтерского учета;
- первичные документы и письменные пояснения;
- доступ по месту нахождения налогоплательщика к информационным системам бухгалтерского и (или) налогового учетов, подтверждающим правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Для проведения горизонтального мониторинга заключается Соглашение.
Соглашение о горизонтальном мониторинге (далее – Соглашение) – добровольный акт в форме договора, заключаемый между налогоплательщиком и налоговым органом, определяющий основные права и обязанности сторон при проведении горизонтального мониторинга.
Заявление о заключении Соглашения о горизонтальном мониторинге (далее – Заявление) подается налогоплательщиком в Комитет не позднее 1 октября года, предшествующего периоду, в течение которого планируется проведение горизонтального мониторинга.
К налогоплательщикам, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, относятся:
1) налогоплательщики, являющиеся коммерческими организациями, за исключением государственных предприятий, на дату подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге одновременно соответствующие следующим условиям:
сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода согласно декларации налогоплательщика по корпоративному подоходному налогу за год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, составляет не менее 325 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, других обязательных платежей в бюджет и социальных платежей по его обязательствам без учета возврата налога на добавленную стоимость составляет не менее одного миллиарда тенге за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
численность работников согласно данным декларации налогоплательщика по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний месяц четвертого квартала года предшествующего году, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, составляет не менее 250 человек;
ведение налогоплательщиком бухгалтерского и налогового учетов на казахском и (или) русском языках с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов;
наличие системы внутреннего контроля исполнения налоговых обязательств;
низкий или средний уровень риска налогоплательщика согласно оценке применяемой в соответствии с главой 17 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговыми органами системы управления рисками по состоянию на дату подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
подавшие заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
с которыми в течение пяти лет, предшествующих году подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, не расторгалось ранее заключенное соглашение о горизонтальном мониторинге, за исключением случаев его расторжения по причине реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения налогоплательщика;
2) налогоплательщики, реализующие инвестиционные приоритетные проекты или являющиеся участниками Международного финансового центра «Астана», прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в Республике Казахстан только на территории Международного финансового центра «Астана», одновременно соответствующие следующим условиям:
подавшие заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
с которыми в течение пяти лет, предшествующих году подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, не расторгалось ранее заключенное соглашение о горизонтальном мониторинге, за исключением случаев его расторжения по причине реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения налогоплательщика.
