Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года № 392 утверждены Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы, сообщает Учет.kz.
Приказ вводится в действие с 14 октября 2024 года.
Целью принятия приказа является определение исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы».
В соответствии с пунктом 4 статьи 102-1, подпунктами 22-1) и 22-2) пункта 1 статьи 17 Социального кодекса Республики Казахстан, статьей 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), пунктом 3-3 статьи 30, подпунктами 1) и 2-1) пункта 1 статьи 17 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» утверждены Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы.
Порядок определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
Исполнитель, являющийся индивидуальным предпринимателем, применяющий специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения (далее – исполнитель), самостоятельно определяют размеры ставок СО, ОПВ, ВОСМС (далее – социальные платежи).
Определение исполнителем размера ставок социальных платежей осуществляется в специальном мобильном приложении в профиле во вкладке «Сведения для расчета налогов и социальных платежей» в подразделе «Порядок расчета обязательств» путем выбора одной из соответствующий опций «Стандартный расчет обязательств» либо «Расчет обязательств по ставке 4%».
При выборе опции «Стандартный расчет обязательств» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 244 и подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, абзацем первым пункта 3 статьи 28 Закона.
При выборе опции «Расчет обязательств по ставке 4%» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 102-1 Социального Кодекса, абзацем вторым пункта 3 статьи 28 Закона.
Исполнитель изменяет выбранный размер ставок социальных платежей в специальном мобильном приложении один раз в течении календарного месяца не позднее 25 числа. Расчет социальных платежей производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведено изменение размера ставок социальных платежей исходя из установленной ставки.
Размер ставки индивидуального подоходного налога применяется в соответствии с пунктом 1 статьи 686-3 Налогового кодекса.
Объектом исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей является доход, полученный исполнителем за оказанные услуги, выполненные работы, в соответствии со статьей 102-1 Социального Кодекса и пунктом 2-2 статьи 29 Закона.
При этом объект исчисления в месяц от одного оператора не может превышать:
-
для исчисления социальных отчислений – 7-кратный минимальный размер заработной платы;
-
для исчисления обязательных пенсионных взносов – 50-кратный минимальный размер заработной платы;
-
для исчисления ВОСМС – 10-кратный минимальный размер заработной платы.
Исчисление суммы ИПН и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Порядок удержания и перечисления Оператором ИПН, социальных отчислений, ОПВ, ВОСМС и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату
Оператор ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), посредством специального мобильного приложения.
На основании переданных сведений, в том числе по чекам контрольно-кассовых машин, передаваемым в установленном порядке операторами фискальных данных, органы государственных доходов осуществляют исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату (округленную до тенге) в соответствии с определенными исполнителями размерами ставок с учетом максимальных порогов и принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС.
Сведения о принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС, предоставляются в ИС КГД из АИС МТСЗН РК для обеспечения корректного исчисления сумм к удержанию с дохода исполнителей для уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
Удержанные (начисленные) суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором в Государственную корпорацию.
От уплаты социальных отчислений освобождается Оператор за лиц, указанных в пункте 1 статьи 207 Социального кодекса.
От уплаты ОПВ освобождается Оператор за лиц, определенных пунктом 3 статьи 248 Социального кодекса.
От уплаты ВОСМС освобождается Оператор за лиц, определенных пунктом 7 статьи 28 Закона.
Удержанные (начисленные) суммы индивидуального подоходного налога, в том числе задолженности и (или) пени за его несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в орган государственных доходов по месту нахождения исполнителя.
Удержанные (начисленные) суммы социальных платежей, в том числе задолженности и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с соблюдением требований Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах».
Перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором отдельными платежными поручениями ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием периода (месяц, год) в формате «ММГГГГ» с приложением информации по исполнителям.
В случае несвоевременного перечисления Оператором индивидуального подоходного налога и социальных платежей, перечисление производится за каждый месяц отдельно платежным поручением с указанием информации по исполнителям.
Информация по исполнителям, за которых производится перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату содержит по каждому исполнителю:
-
БИН/ИИН Оператора,
-
индивидуальный идентификационный номер исполнителя;
-
фамилия, имя, отчество (при его наличии);
-
период (месяц, год в формате «ММГГГГ» за который уплачиваются суммы, перечисляемую сумму, исчисленную КГД МФ РК.
При несвоевременной уплате Оператором сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей органы государственных доходов принимают способы и меры взыскания в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
При уплате суммы пени за несвоевременную и (или) неполную уплату сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей в орган государственных доходов, ГФСС, ЕНПФ, ФСМС, Оператор представляет в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций платежное поручение с указанием соответствующего кода назначения платежа за период (месяц (месяцы), год (годы)».
Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату общей суммой в Государственную корпорацию в день его инициирования Оператором.
При этом в платежном поручении, формируемом банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, указываются период за который уплачиваются суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в формате «ММГГГГ», а также в списочной части назначение платежа по исполнителям указывается ставка применяемая к исполнителю в формате
-
*1%* - для налоговых ставок и социальных платежей в соответствии со статьей 102-1 Социального кодекса,
-
*10%* - для размера ОПВ согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса,
-
*3,5%* - для стандартных налоговых ставок по СО,
-
*5%* - для стандартных налоговых ставок по ВОСМС.
В случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины.
Распределение и перечисление, а также возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату
Распределение и перечисление сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в ГФСС, ЕНПФ и ФСМС осуществляется Государственной корпорацией в течение трех рабочих дней со дня поступления в соответствии с подпунктом 22-1) пункта 1 статьи 17 Социального кодекса и с подпунктом 1) пункта 1 статьи 17 Закона.
Оплата ИПН и социальных платежей, произведенная Оператором за исполнителей, подлежит распределению на лицевые счета исполнителей, на основе сведений КГД МФ РК по исчисленным к уплате суммам социальных платежей.
Государственная корпорация в течение трех рабочих дней осуществляет возврат социальных платежей с указанием причины возврата на банковский счет Оператора за исполнителя, в реквизитах которого допущены ошибки, а также за исполнителей, освобожденных от уплаты социальных платежей.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям меньше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям больше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется частичный возврат в размере превышающей суммы Оператору с указанием соответствующей причины.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям, по которым отсутствуют данные по исчисленным к уплате суммам социальных платежей от КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины.
В случае осуществления Государственной корпорацией возврата социальных платежей на банковский счет Оператора, Оператор принимает меры по исправлению допущенных ошибок в течение трех рабочих дней и перечисляет исчисленные к уплате суммы социальных платежей по данным КГД МФ РК.
Возврат ИПН осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
