Бизнес-сообщество Казахстана взбудоражено сообщением о возможном повышении корпоративного подоходного налога (КПН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Возмущаться бизнесмены стали не просто так: сейчас создана рабочая группа по выработке предложений по повышению доходов бюджета и изменения налогообложения. И в списке таких предложений - повышение ставок КПН и НДС на 4% каждый.
В качестве аргумента «за» повышение ставок приводится сравнение со странами ОЭСР, где ставки КПН варьируются от 20 до 40%, а НДС - от 15 до 27%. В Казахстане же ставка КПН находится на самом нижнем уровне - 20%, а НДС и вовсе один из самых низких в мире - 12%.
Впрочем, ключевое в этом предложении не желание подтянуть налоговые ставки до уровня развитых стран, а пополнение бюджета. Именно на два этих налога приходится порядка 70% поступлений в республиканский бюджет, а их повышение на 4%, по предварительным расчетам, даст порядка 1,5 трлн тенге дополнительных доходов бюджета.
«Я всегда против подобных сравнений, потому что они некорректны. У нас часто ссылаются на опыт зарубежных стран, это стало трендом. Но при этом не думаем, что это совсем разные страны, разные условия, разные входные данные - по любым вопросам. У них другая структура экономики, другой состав ВВП, и так далее», - говорит депутат мажилиса, член комитета по финансам и бюджету Аманжан Жамалов.
Действительно, в развитых странах ставки налогов значительно выше, чем в Казахстане. К примеру, в Японии фискальное законодательство обязывает всех субъектов предпринимательской деятельности, будь то юридические лица или индивидуальные предприниматели, уплачивать корпоративный налог. Рассчитывается этот налог от чистой прибыли предприятия за отчетный период, и ставка составляет 33%. Помимо этого, налог на прибыль взимается еще и на местном уровне, а его размеры варьируются от 5% (префекты) и 12,3% (муниципалитеты) от суммы государственного налога.
А вот НДС, в привычном казахстанцам виде, в Японии не взимается. Вместо него установлен налог на потребление, который начисляется на все виды потребительских товаров и услуг. Платят этот налог конечные покупатели товаров и услуг, поэтому его относят к косвенным налогам. Ставка на этот налог в Японии низкая - 8% от цены товара.
Юридические лица, работающие в Японии, также платят налог на количество трудоустроенных на предприятии лиц. Суммарно, на все налоговые платежи уходит примерно половина прибыли предприятия.
Несмотря на высокие ставки, именно малый и средний бизнес играет в Японии очень важную роль, и составляет около 95% всех предприятий страны. Интересы бизнеса защищаются государством. К примеру, существует закон, запрещающий крупному бизнесу использовать свое монопольное положение. Малые предприятия получают льготы на обновление оборудования, зданий, сооружений. А защитой прав малых предприятий занимаются государственные Управление по делам малого бизнеса и Антимонопольное ведомство.
В Норвегии юридические лица платят НДС в размере 25%, при этом обязанность платежа затрагивает почти все предприятия. Впрочем, некоторые виды деятельности освобождены от налога. Это финансовая деятельность, услуги страховых компаний, образовательная и медицинская деятельность, операции, связанные с экспортом некоторых видов продукции. Ставка корпоративного налога составляет 28%, и исчисляется от балансовых доходов с уменьшением суммы, равной затратам на производство и реализацию товаров. Действуют также схемы амортизационных отчислений. К примеру, ставка амортизационных отчислений на офисное оборудование и приобретенные материальные ценности составляет 30%, на транспортные средства - 20-25% (в зависимости от грузоподъёмности), и так далее. Также бизнес в Норвегии платит аналог социального налога - 11% от дохода, и налог на занятость (если компания нанимает сотрудников) - 14,1% от брутто-зарплаты работника.
Норвегия относится к числу стран с самыми высокими налогами. Но это компенсируется и высоким уровнем жизни, и большим количеством различных социальных программ - жилищные программы, образовательные, программы здравоохранения (по уровню расходов на сохранность здоровья каждого проживающего на территории Королевства Норвегия находится на 3 месте после США и Люксембурга).
В Канаде основной налог для бизнеса - это налог на прибыль, называемый подоходным налогом с обществ и организаций. Он имеет федеральную и местную составляющие, при этом шкала этого налога - убывающая. Базовая ставка составляет 38%, однако в Канаде действует множество налоговых вычетов, благодаря которым реальная ставка этого налога составляет от 10 до 25%.
Нельзя не отметить, что в этих странах очень высока и налоговая культура, плательщики ответственно относятся к своим обязанностям по уплате налогов. При этом - прозрачная система распределения поступлений в бюджет, и граждане могут видеть, как именно расходуются государством уплаченные ими налоги, и за счет чего обеспечивается их высокий уровень жизни.
Как правило, для оценки уровня жизни, используется такой показатель, как валовой внутренний продукт, рассчитанный по паритету покупательной способности. Такие списки стран мира, с оценкой ВВП по ППС ежегодно публикуют Международный валютный фонд и Всемирный банк, правда, оценка дается по предыдущему году. Так, в опубликованном в 2019 рейтинге Всемирного банка Казахстан занял 42 место с 509 млрд долларов. Чуть выше - Швеция и Австрия. Впрочем, вряд ли рядовой казахстанец согласится с тем, что у него жизнь лишь немногим уступает жизни австрийцу или шведу. И дело здесь не только в показателе ВВП, но и в целом в качестве жизни. Это и уровень судебной системы, и работа государственных органов, и распределение доходов, траты на медицину, образование и так далее. Казахстан пока не может похвастать прозрачностью бюджетной системы, как и высоким, по аналогии, к примеру со скандинавскими странами, уровнем жизни. А 2020 год для экономики страны стал очередным кризисным, из-за снижения цен на нефть и пандемии коронавируса бюджет недосчитается весьма существенной суммы поступлений.
«Конечно, тот дефицит бюджета, который сегодня прогнозируется, надо чем-то покрывать. Самое простое - это залезть в Национальный фонд. Но и Президент сказал ограничить, и парламент при рассмотрении отчета правительства об исполнении бюджета подчеркнул, что надо прекращать эту практику, и изыскивать другие средства, другие источники дохода. У правительства стоит задача изыскать около 2 трлн тенге для покрытия дефицита бюджета следующего года, и конечно, они рассматривают разные варианты. И самое простое решение задачи - это поднятие либо КПН, либо НДС, это на поверхности. Но здесь надо не ссылаться на зарубежный опыт, а просчитывать экономические эффекты. Понятно, что просто поднятие НДС обернется повышением цен буквально на все, подхлестнет инфляцию, и так далее. С другой стороны, это возможно сделать дифференцировано - поднять этот налог для высокодоходных секторов, например, для сырьевого, но при этом снизить НДС для сельского хозяйства, для товаров народного потребления, чтобы не затронуть социально уязвимые слои», - рассуждает Аманжан Жамалов.
Вместе с тем, уверен он, необходимо тщательно проанализировать все источники дохода бюджета страны. Притом, что сегодня именно КПН и НДС составляют 70% дохода бюджета (и 32% дохода предприятий), всего в госказну поступает 12 видов налогов, 20 видов государственных пошлин, 13 видов сборов и так далее. «Надо изыскивать возможности по этим видам доходов. Мы (депутаты) неоднократно говорили, что там есть большие источники только за счет улучшения администрирования», - напоминает депутат.
Отметим, что в последние годы усилия правительства сосредоточены на диверсификации экономики страны, чтобы снизить сырьевую зависимость. И низкий (в сравнении с другими странами) порог НДС чиновники называли одним из ключевых конкурентных преимуществ. С «оглядкой» на потенциальных инвесторов принимался и новый Налоговый кодекс, который должен был стать ясным и понятным законом прямого действия и свидетельствовать о предсказуемой налоговой политике государства.
С мнением мажилисмена солидарен и Уполномоченный по защите прав предпринимателей Рустам Журсунов.
«Отход от концепции освобождения дивидендов от налогообложения, повышение ставки НДС – это фантазии определенных должностных лиц, которые не основаны на счете. Если мы говорим о налогах, то в первую очередь мы говорим о том, что необходим счет. Этого счета нет. Будет счет – будем рассматривать эти предложения. Конечно, налогообложение в Казахстане достаточно либеральное: общий коэффициент фискальных изъятий у нас чуть меньше 29%, тогда как в странах ОЭСР в среднем - 42%. Но принимать решения просто так, не основываясь на детальном анализе и расчёте, нельзя. Нужно проанализировать всю систему вкупе и оценить каждое направление, каждый источник. И надо понимать, что экономика Казахстана сама по себе небольшая. Поэтому основным драйвером ее должен быть экспорт. А ИП на экспорт не выходят. Поэтому наша фискальная политика должна быть заточена на то, чтобы бизнес укрупнялся и рос. Повышение налогов этому укрупнению никак не поспособствует», - говорит бизнес-омбудсмен.
Впрочем, пока все эти предложения только обсуждаются, причем в дискуссии участвуют и представители бизнес-сообщества страны. Окончательный пакет предложений планируется сформировать в августе, с тем, чтобы осенью представить на рассмотрение парламента.
