- категорирование налогоплательщиков путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска;
- дифференцированное применение мер налогового администрирования в случаях, установленных Налоговым кодексом.
Налоговое администрирование с учетом категорирования
|
Сферы налогового администрирования |
Действие в зависимости от степени риска НП |
|||
|
высокая |
средняя |
низкая |
||
|
Прекращение деятельности и государственные услуги |
• прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрошенном порядке |
X |
✓ |
✓ |
|
• подача в электронном виде заявления о рег.учете по НДС |
X |
✓ |
✓ |
|
|
Представление налоговой отчётности |
• продление представления налоговой отчетности |
X |
✓ |
✓ |
|
• срок представления налоговой отчетности по всем налогам, продлевается на период не более 30 дней |
X |
X |
✓ |
|
|
• приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности |
X |
✓ |
✓ |
|
|
Способы обеспечения исполнения налогового обязательства (взыскание) |
• направление уведомления о погашении налоговой задолженности |
✓ |
✓ |
X |
|
• приостановление расходных операций по банковским счетам, по кассе |
✓ |
✓ |
X |
|
|
• ограничение в распоряжении имуществом |
✓ |
✓ |
X |
|
|
• взыскание с банковских счетов |
✓ |
✓ |
X |
|
|
• взыскание со счетов дебиторов |
✓ |
✓ |
X |
|
|
• взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества |
✓ |
✓ |
X |
|
Согласно рекомендациям Всемирного банка критерии должны быть закрыты для бизнеса, но для поощрения добровольного исполнения налогового законодательства часть критериев может быть открыта:
Разработано 13 открытых критериев
6 имеющих отрицательное влияние
1) отношение расходов и доходов
2) сделки с НП, имеющими взаиморасчеты с лицами, снятыми с рег.учета по НДС, в т.ч. ликвидированными, бездействующими, банкротами
3) отражение убытков на протяжении нескольких налоговых периодов
4) многократное внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
5) нарушения, выявленные по камеральному контролю
6) неоднократное приближение к предельным показателей, предоставляющим право применять СНР
2 имеющих как положительное так и отрицательное влияние
1) налоговая нагрузка (КНН) по новой методике
2) среднемесячная зар.плата на одного работника
5 имеющих положительное влияние
1) онлайн ККМ
2) ЭСФ
3) горизонтальный мониторинг
4) файл проверки
5) НДС счет
График информирования налогоплательщиков
|
«О степени риска» |
X |
в КНП |
в КНП + Портал |
|
открытых критерия» |
в КНП |
в КНП |
в КНП |
|
|
Срок пилотного расчета
|
Первый расчет |
Очередной расчет |
|
|
26.11.18 Г. |
01.01.19 г. |
01.07.19 г. |
|
|
2-е полугодие 2018 г. |
1-е полугодие 2019 г. |
2-е полугодие 2019 г. |
