Постановление вводится в действие с 1 января 2026 года.
1. Изменения в Правилах осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов.
| № | Структурный элемент | Предыдущая редакция | Принятая редакция |
| 1 | пункт 6 и 7 |
6. При осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов учитываются все ежемесячные доходы работника, предусмотренные в 7. При осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат, Расходы на уплату обязательных профессиональных пенсионных взносов относятся к фонду оплаты труда агента. |
6. При осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов учитываются все ежемесячные доходы работника, предусмотренные в Налоговом кодексе Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс). 7. При осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат: 1) указанные в статье 365 Налогового кодекса; 2) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты. Расходы на уплату обязательных профессиональных пенсионных взносов относятся к фонду оплаты труда агента. |
2. Изменения в Правилах и сроках исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним:
| № | Структурный элемент | Предыдущая редакция | Принятая редакция |
| 1 | пункт 1 |
1. Настоящие Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 6) статьи 11 Социального кодекса Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс) и определяют порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд |
1. Настоящие Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 6) статьи 11 Социального кодекса Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс) и определяют порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним. |
| 2 | часть третья подпункта 3) пункта 2 |
В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за лиц, указанных в подпункте |
В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости, указанных в подпункте 8) части первой статьи 243 Социального кодекса, рассматривается оператор. |
| 3 | подпункт 4) пункта 2 | отсутствует | 4) Физические лица, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых, - лица, указанные в статье 101-1 Социального кодекса. |
| 4 | часть вторая и третья пункта 4 |
Агенты, использующие труд работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными условиями труда, в пользу которых Лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в ЕНПФ в свою пользу. |
Агенты, использующие труд работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными условиями труда, в пользу которых агентами по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы, утвержденным приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 24 мая 2023 года № 170 (зарегистрирован в реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 32568), ежемесячно от дохода работника начисляют и перечисляют обязательные профессиональные пенсионные взносы в ЕНПФ. Лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых, указанных в статье 101-1 Социального кодекса, а также индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в ЕНПФ в свою пользу. |
| 5 | пункт 6 часть 1) | 6. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной статьей 249 Социального кодекса к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 102-1 Социального кодекса, в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил. | 6. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной статьей 249 Социального кодекса к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 101-1 и пунктом 3 статьи 102-1 Социального кодекса, в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил. |
| 6 | часть первую и вторую подпункта 3) пункта 6 |
3) для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей – получаемый доход. При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с |
3) для лиц, занимающихся частной практикой, физических лиц, указанных в статье 101-1 Социального кодекса, а также индивидуальных предпринимателей – получаемый доход. При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, физических лиц, указанных в статье 101-1 Социального кодекса, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс).» |
| 7 | абзац первый подпункта 9) пункта 6 |
9) для плательщиков единого платежа, указанных в главе |
9) для плательщиков единого платежа, указанных в главе 94 Налогового кодекса, доля обязательных пенсионных взносов в ставке единого платежа составляет: |
| 8 | пункт 7 |
7. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: 1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 25) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса; 2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса; 3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 31), 32) и 53) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 46) и 47) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода) (при этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем седьмым подпункта 22) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с пунктом 1 статьи 76, пунктом 1 статьи 117 и пунктом 3 статьи 174 Социального кодекса в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил. |
7. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: 1) указанных в статье 365 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 1) статьи 367 Налогового кодекса; 2) указанных в статьях 382 и 435 Налогового кодекса; 3) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты, за исключением установленных подпунктами 3) и 8) статьи 429, подпунктом 13) статьи 432, подпунктом 4) статьи 436 Налогового кодекса, а также подпунктом 14) пункта 1 статьи 400 и подпунктом 3) статьи 435 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса. Из социальных выплат, указанных в подпункте 4) статьи 436 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с пунктом 1 статьи 76, пунктом 1 статьи 117 и пунктом 3 статьи 174 Социального кодекса в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил |
| 9 | часть вторая пункта 9 | Лица, занимающиеся частной практикой, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят обязательные пенсионные взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в порядке, определенном пунктом 9 настоящих Правил, в ЕНПФ. | Лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, указанные в статье 101-1 Социального кодекса, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят обязательные пенсионные взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в порядке, определенном пунктом 9 настоящих Правил, в ЕНПФ. |
| 10 | подпункт 3) пункт 10 |
3) |
3) физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых, указанных в статьях 101-1 и 102-1 Социального кодекса, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, за текущий месяц календарного года; |
| 11 | подпункт 7) пункт 10) | 7) оператором за исполнителей, являющихся индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. | исключить |
| 12 | часть первую пункта 40 |
40. Не позднее пяти рабочих дней со дня образования задолженности |
40. Орган государственных доходов не позднее пяти рабочих дней со дня образования задолженности размером более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, направляет агенту уведомление о сумме задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам (далее – уведомление), подлежащим перечислению в Государственную корпорацию, для последующего перечисления в ЕНПФ. |
| 13 | абзац первый пункт 42 | В случае непогашения задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе: | 42. В случае непогашения задолженности в размере более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам орган государственных доходов производит приостановление расходных операций агента по банковским счетам и кассе по истечении десяти рабочих дней со дня вручения ему уведомления. |
| 14 | абзацы второй и третий пункт 42 |
1) агента, отнесенного в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории высокого уровня риска, – по истечении одного рабочего дня со дня вручения ему уведомления; 2) агента, отнесенного в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории среднего уровня риска, – по истечении десяти рабочих дней со дня вручения ему уведомления. |
исключить |
| 15 | абзац пятый пункт 42 | операций по уплате налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет; | операций по уплате налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 201 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет; |
| 16 | абзац двенадцатый пункт 42 | сдаче денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет; | сдаче денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 201 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет;» |
| 17 | пункт 43 |
43. В случае непогашения задолженности по обязательным пенсионным взносам и обязательным профессиональным пенсионным взносам списки физических лиц, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, представляются в орган государственных доходов, направивший уведомление: 1) агентом, отнесенным в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории высокого уровня риска, – в течение пяти рабочих дней со дня вручения ему уведомления; 2) агентом, отнесенным в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории среднего уровня риска, – в течение пятнадцати рабочих дней со дня вручения ему уведомления. |
43. В случае непогашения задолженности по обязательным пенсионным взносам и обязательным профессиональным пенсионным взносам в размере более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, списки физических лиц, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, представляются агентом в орган государственных доходов в течение 15 рабочих дней со дня вручения уведомления. |
3. Изменения в Правилах и сроках исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним:
| № | Структурный элемент | Предыдущая редакция | Принятая редакция |
| 1 | пункт 7 |
7. При осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов: 1) указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый кодекс); 2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса; 3) указанных в пункте 1 статьи 341, за исключением установленных подпунктами 12) и 53) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 46) и 47) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. |
7. При осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов: 1) указанных в статье 365 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс); 2) указанных в статьях 382 и 435 Налогового кодекса; 3) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты, за исключением установленных подпунктами 3) и 8) статьи 429, подпунктом 13) статьи 432, подпунктом 4) статьи 436 Налогового кодекса, а также подпунктом 14) пункта 1 статьи 400 и подпунктом 3) статьи 435 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса. |
| 2 | часть первая пункта 27 | 27. Не позднее 5 (пять) рабочих дней со дня образования задолженности по обязательным пенсионным взносам работодателя у агента, отнесенного в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории высокого или среднего уровня риска, орган государственных доходов направляет агенту уведомление о сумме задолженности по обязательным пенсионным взносам работодателя, подлежащим перечислению в Государственную корпорацию, для последующего перечисления в ЕНПФ (далее – уведомление). | 27. Орган государственных доходов не позднее пяти рабочих дней со дня образования задолженности размером более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, направляет агенту уведомление о сумме задолженности по обязательным пенсионным взносам работодателя (далее – уведомление), подлежащим перечислению, в Государственную корпорацию, для последующего перечисления в ЕНПФ. |
| 3 | абзац первый пункта 28 | 28. Уведомление должно быть вручено агенту лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения. При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях: | 28. Уведомление вручается агенту лично под роспись или одним из нижеперечисленных способов, подтверждающих факт отправки и получения. При этом уведомление считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях: |
| 4 | абзац первый пункта 29 | 29. В случае непогашения задолженности по обязательным пенсионным взносам работодателя орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе: | 29. В случае непогашения задолженности в размере более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по обязательным пенсионным взносам работодателя орган государственных доходов производит приостановление расходных операций агента по банковским счетам и кассе по истечении десяти рабочих дней со дня вручения ему уведомления. |
| 5 | абзацы второй и третий пункта 29 |
1) агента, отнесенного в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории высокого уровня риска, – по истечении 1 (один) рабочего дня со дня вручения ему уведомления; 2) агента, отнесенного в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан, к категории среднего уровня риска, – по истечении 10 (десять) рабочих дней со дня вручения ему уведомления. |
исключить |
| 6 | абзац пятый пункта 29 | операций по уплате налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет; | операций по уплате налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 201 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет; |
| 7 | абзац двенадцатый пункта 29 | сдаче денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет; | сдаче денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 201 Налогового кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленной за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет; |
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
Читайте также:
Возврат ИПН из ЕНПФ: кто имеет право до конца 2025 года?
Пенсионные выплаты освобождаются от ИПН с 1 января 2026 года
Пенсионные выплаты из ЕНПФ: все, что нужно знать
