При приеме денежных средств за реализацию товара/услуги каждый предприниматель и бухгалтер должен помнить о том, что в Казахстане действует ограничение по расчетам за наличные.
Согласно пункту 9 статьи 25 Закона от 26.07.2016 № 11-VI «О платежах и платежных системах», платежи по сделке, сумма которой превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке.
Давайте рассмотрим подробнее в Таблице, на примере 2-х участников сделки:
Участник сделки |
Участник сделки |
Ограничение по наличным расчетам |
ТОО |
ТОО |
1 000 МРП |
ТОО |
ИП с НДС |
1 000 МРП |
ТОО |
ИП без НДС |
Без ограничений |
ИП без НДС |
ИП без НДС |
Без ограничений |
ИП с НДС |
ИП с НДС |
1 000 МРП |
ИП с НДС |
ИП без НДС |
Без ограничений |
ИП с НДС |
Физ.лицо |
Без ограничений |
ИП без НДС |
Физ.лицо |
Без ограничений |
ТОО |
Физ.лицо |
Без ограничений |
Отметим, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан).
При этом ограничение распространяется на осуществление платежа в наличном порядке по сделке на сумму свыше 1000 МРП независимо от срока его действия и периодичности.
Осуществление платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1 000 МРП лицами, на которые распространяется ограничение, является составом административного правонарушения, предусмотренного статьей 266 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП).
ВАЖНО! На практике часто встречается так называемое дробление сделки на несколько однородных договоров, сумма которых не превышает 1 000 МРП, по которым оплата производится за наличные. Данные факты искусственного дробления сделок подлежат привлечению к ответственности по статье 266 КоАП.
Рассмотрим на примере.
Вопрос: ТОО А оказало ТОО В услуги по предоставлению спецтехники на общую сумму 10 000 000 тенге. Покупатель хочет рассчитаться наличными и просит чек. ТОО А подписывает с ТОО В несколько Договоров, каждый из которых не превышает ограничение в 1 000 МРП (2 778 000 в 2020 году), на услугу по предоставлению спецтехники. Будет ли являться наличный расчет по таким договорам, не превышающим 1 000 МРП, нарушением пункта 9 статьи 25 Закона от 26.07.2016 № 11-VI «О платежах и платежных системах»?
Ответ: В данном случае, с большой долей вероятности сделки по разным Договорам будут объединены в 1 сделку в силу своей однородности, что будет трактоваться как нарушение пункта 9 статьи 25 Закона от 26.07.2016 № 11-VI «О платежах и платежных системах», то есть – расчету в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысячи месячных расчетных показателей.
ВАЖНО! Обратите внимание на подпункт 4) пункта 1 статьи 402 НК РК, который гласит:
Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
4) товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.
Следовательно, если сделка, совершенная за наличный расчет, превышает предел в 1000 МРП, НДС из зачета у покупателя убирается.
С уважением, Елена Баринова
Эльмира
23 июня 2021 19:33