Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.
Приказ разработан в реализацию пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Республики Казахстан:
В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговых декларациях, меньше расходов, произведенных на приобретение имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в Республике Казахстан и за ее пределами, налоговые органы в ходе осуществления налогового администрирования доходов и имущества физических лиц вправе применить косвенный метод определения дохода физического лица.
Сведения, отраженные в налоговых декларациях, документы, подтверждающие получение доходов, возникновение обязательств, наличие имущества на праве собственности, данные уполномоченных органов (организаций) и третьих лиц учитываются для подтверждения доходов, направленных на осуществление расходов физического лица на приобретение имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в Республике Казахстан и за ее пределами.
Когда применяется косвенный метод
Косвенный метод используется в случаях, когда налогоплательщик:
- нарушает установленный порядок ведения учета;
- утратил или уничтожил учетную документацию.
Методы определения доходов
Органы государственных доходов могут применять один или несколько из следующих методов:
- Метод прироста стоимости активов - сопоставление изменения стоимости имущества и обязательств.
- Метод учета затрат - расчет на основе произведенных расходов.
- Метод учета движения средств на банковских счетах - анализ поступлений и списаний по счетам.
Какие сведения используют налоговые органы
Для оценки доходов и объектов налогообложения госорганы будут использовать широкий круг источников, включая:
- данные банков о движении средств и кредитах;
- сведения об имуществе, медицинских и образовательных расходах, договорах страхования, ценных бумагах и социальных выплатах;
- информацию об имуществе и доходах за рубежом;
- налоговую отчетность и результаты проверок;
- данные от уполномоченных государственных органов и иностранных компетентных органов.
Определение дохода и последующие действия
Если расходы физического лица превышают задекларированные доходы, налоговые органы определяют реальный доход на основании выявленных трат и стоимости приобретенного имущества.При отсутствии документов, подтверждающих стоимость активов, в расчет принимается рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком.
Результаты расчетов, полученные косвенным методом, используются при проведении налоговых проверок и других формах государственного контроля.
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
