Налоговые и хронометражные проверки по новым правилам с 2026 года

Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 659 утверждены Правила и основания принятия решения налоговым органом о проведении налоговой проверки, также Правил вынесения решения о проведении хронометражного обследования налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, сообщает Uchet.kz.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.

Приказ разработан в целях реализации 153 и 158 статей НК РК.

Документом утверждены:

Правила и основание принятия решения органом государственных доходов о проведении налоговой проверки;
Правила вынесения органом государственных доходов решения о проведении хронометражного обследования по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Решение о проведении проверки могут принимать:

Комитет государственных доходов Министерства финансов;
департаменты государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице;
управления государственных доходов по районам и городам.

Основания для проведения проверки включают:

обращения налогоплательщиков и государственных органов;
неисполнение мотивированных решений по результатам налогового мониторинга;
несоблюдение законодательства о подакцизных товарах, биотопливе и авиационном топливе;
выявление нарушений при трансфертном ценообразовании;
минимизацию налоговых рисков и проверку правомерности применения международных соглашений.

Процедура принятия решения предусматривает анализ налоговой отчётности, сверку данных с другими государственными органами и, при подтверждении нарушений, - вынесение решения о проведении проверки. В некоторых случаях проводится заслушивание налогоплательщика в соответствии со статьёй 73 Административного процедурно-процессуального кодекса.

Проверки подразделяются на:

комплексные - по всем видам налогов и социальных платежей;
тематические - по отдельным налогам или операциям.

Кроме того, документ содержит приложения с формами решений, а также перечни сведений, которые налоговые органы учитывают при принятии решений о проверках, включая налоговую нагрузку, убытки, несоответствие данных отчётности и жалобы граждан.

Хронометражное обследование - это инструмент налогового контроля, направленный на выявление фактических объемов деятельности налогоплательщика и проверку достоверности представленных данных.

Согласно новым правилам, решение о проведении обследования принимается после анализа налоговой отчетности, данных из государственных и правоохранительных органов, а также сведений из информационных систем о деятельности налогоплательщика.

Основания для хронометражного обследования включают:

низкий коэффициент налоговой нагрузки (ниже среднеотраслевого уровня);
систематические нарушения, выявленные камеральным контролем;
подачу нулевых деклараций при фактической деятельности;
постоянное наличие дебетового сальдо по НДС и убытков в течение двух периодов;
признаки искусственного дробления бизнеса для снижения налогов;
невыдачу фискальных чеков дважды и более;
использование ККМ с низкой активностью.

Решение о проведении хронометражного обследования выносится по установленной форме и должно основываться на анализе совокупности факторов, указывающих на возможные налоговые риски.

Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!