Налогообложение иностранной компании при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам

Данный налог не новый, он применяется во многих странах мира, например, во Франции с 2017 года, Великобритании - с 2020 года, Италии - с 2021, Турции - с 2020 года. В странах СНГ также применяют данный налог: в России - с 2017 года,  Беларуси - с 2018 года, Узбекистане - с 2021 года.

И это неудивительно: если человек приобретает товар физически за границей и этому человеку возвращают НДС при отбытии в свою страну. Так почему же человек, купивший товар в иностранном интернет-маркетплейсе, должен платить чужой НДС?

Казахстанские покупатели товаров и услуг в интернете не остаются в стороне, именно поэтому данные нормы вступили в силу с 1 января 2022 года, регулируются в Налоговом кодексе разделом 25, статьями 777, 778, 779.

Наши граждане не платят данный налог. Налог платится иностранной интернет-компанией.

И все же, чтобы казахстанский рынок был привлекателен для иностранных интернет-компаний, процедуры регистрации максимально упрощены. Так, например, чтобы встать на регистрационный учет, иностранной компании необходимо просто направить письмо в адрес налоговой администрации.

В нем необходимо будет указать все регистрационные данные: страну резидентства, банковские реквизиты и Merchant ID, если имеется. Кроме того, в письме необходимо отразить следующую информацию:

1) полное наименование иностранной компании;

2) номер налоговой регистрации (или его аналога), при наличии такого номера в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента;

3) номер государственной регистрации (или его аналога) в стране инкорпорации нерезидента или стране резидентства нерезидента;

4) банковские реквизиты, с которых будет производиться уплата налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам;

4-1) перечень реквизитов, в том числе данных мерчент ID, применяемых для приема платежей и (или) переводов денег;

5) почтовые реквизиты (официальный электронный адрес, адрес места нахождения в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента).

Для прохождения условной регистрации вам необходимо лишь направить письмо в адрес Комитета государственных доходов (Республика Казахстан, г. Нур-Султан, пр. Женис, 11). Чтобы ускорить процесс регистрации, вы можете направить копию письма в электронном виде на электронный адрес: i.kaptagaev@kgd.gov.kz или n.kuandykov@kgd.gov.kz

Большинство компаний часто спрашивает у нас, необходимо ли представлять налоговую декларацию. Мы говорим - нет, налоговая администрация Казахстана в целях удобства для иностранной компании исключила такую необходимость. Кроме того, отсутствуют штрафы и другие сложные механизмы налогового администрирования. Мы верим в добропорядочность компании.

Однако меры контроля все же имеются. Налоговая администрация на регулярной основе получает сведения о поступающих товарах из-за границы, имеются сведения о банковских транзакциях, которые произвели граждане Казахстана, и многую другую информацию.

Таким образом, налоговая администрация имеет всю необходимую информацию для установления совершения сделки между гражданином и иностранной интернет-компанией. Именно поэтому настоятельно рекомендуем иностранным компаниям добровольно проходить процедуру условной регистрации.

В отношении злостных неплательщиков налоговая администрация в арсенале имеет множество рычагов воздействия на компании, которые осуществляют деятельность в адрес казахстанских интернет-покупателей, но не проходят условную регистрацию и не уплачивают причитающиеся налоги.

В качестве мер воздействия мы можем выделить такие меры, как публикация в средствах массовой информации наименования иностранных интернет-компаний как злостных неплательщиков налогов. Кроме этого налоговая администрация Казахстана может направить письмо иностранной налоговой администрации по таким неплательщикам. В отношении самых злостных неплательщиков налогов возможно даже ограничение или полный запрет к доступу к ресурсам данных компаний.   

Но не будем о плохом. Казахстанская налоговая администрация все же настроена более позитивно. На основании проведенных внутренних исследований по открытым источникам, по опросам отечественных онлайн-продавцов и покупателей пришли к решению, что двух месяцев вполне достаточно в случае возврата товара от покупателя  продавцу. Например, покупатель купил товар онлайн, но по определенным причинам решил вернуть, значит, компания не должна платить налог за этот товар. Следовательно, при подсчете налога могут быть расхождения, деньги возвращены покупателю, однако товар еще не поступил в компанию.

Поэтому при установлении сроков уплаты налога было выбрано 25-е число второго месяца за квартал. Например, за первый квартал иностранная компания должна уплатить налог до 25 мая; далее - 25 августа, 25 ноября и 25 февраля соответственно. Тем самым это облегчит многим торговым интернет-компаниям подсчет необходимых сумм для уплаты налога.

Для уплаты налога иностранной компании необходимо знать банковские реквизиты Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (в комментарии вы можете более подробно ознакомиться с реквизитами). Уплаченные налоги поступают на счет комитета и дальше распределяются в республиканский бюджет. Код бюджетной классификации для уплаты налога на – 105 116.

Всего по состоянию на 11.08.2022 года в бюджет Казахстана поступило налога на GOOGLE  3 млрд тенге.

Список иностранных компаний, осуществляющих электронную торговлю товарами, оказание услуг в электронной форме физическим лицам и оплаченную ими сумму налогов можно посмотреть по ссылке:

https://kgd.gov.kz/ru/content/spisok-inostrannyh-kompaniy-osushchestvlyayushchih-elektronnuyu-torgov...

В каких случаях не уплачивается налог:

1) в части превышения стоимостной и (или) весовой нормы при ввозе товара в Республику Казахстан, по которой таможенные пошлины, налоги уплачены в Республике Казахстан в виде совокупного таможенного платежа и не подлежат возврату;

2) если стоимость таких товаров, услуг включена в размер облагаемого импорта;

3) если покупателем товара или интернет-услуги является юридическое лицо.

Подводя итог, отметим, что все услуги, товары, реализуемые в адрес граждан Казахстана в интернете, например, развлекательные, игровые, образовательные, рекламные и другие услуги и товары любой стоимости, должны облагаться НДС.

Если у вас возникли вопросы по процедуре условной регистрации, уплаты налогов для иностранной интернет-компании, просим обращаться к сотрудникам Комитета государственных доходов:

Куандыков Нуржан Кадырович – руководитель Управления цифровых активов, телефон +7 7172 70 99 86, электронный адрес n.kuandykov@kgd.gov.kz

Каптагаев Ильяс Сарсембаевич – главный эксперт Управления цифровых активов, телефон +7 7172 71 83 46, электронный адрес i.kaptagaev@kgd.gov.kz

1.            Postal address for sending a confirmation letter for conditional registration as a taxpayer by a foreign company engaged in electronic trade in goods, providing services in electronic form to individuals:

Republic of Kazakhstan, 010000, Nur-Sultan city, Zhenis avenue, 11.

Recipient: State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan.

2.            Bank details for payment of value added tax by a foreign company engaged in electronic trade in goods, providing services in electronic form to individuals:

Name of the Bank: National Bank of the Republic of Kazakhstan

SWIFT код: NBRKKZKX

Account number: KZ91125USD2015300142

KZ21125RUB2010300142

KZ81125EUR2006300142

KZ51125GBP2007300142

KZ47125CHF2003300142

KZ03125JPY2016300142

KZ32125CNY1001300142

Intermediary banks:

Necessarily: in the payment document, in the purpose of the payment, you must specify additional information:

Sender: Name of a foreign Internet company

Recipient: State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan BIN:141040004756

Name of the tax: 105116 - Value added tax from foreign Internet companies in the implementation of electronic trade in goods, provision of services in electronic form to individuals