Приказ утвержден в соответствии с пунктами 2 и 15 статьи 687 НК РК в целях урегулирования порядка налогообложения нерезидентов, участвующих в сделках с участием казахстанских активов.
Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.
Ожидаемым результатом является предотвращение уклонения от уплаты КПН нерезидентами и сокращение доли теневой экономики.
Правила определения доли имущества в процентом соотношении к стоимости реализуемых акций или доли участия на день реализации, а также доли имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – резидента, в том числе юридического лица – эмитента
Доля недвижимого имущества в стоимости реализуемых акций или долей участия определяется как отношение стоимости недвижимого имущества к общей стоимости реализуемых акций или долей участия.Если юридическое лицо владеет акциями или долями участия в других компаниях, расчёт производится с учётом стоимости всех таких активов.
Стоимость недвижимого имущества определяется по балансовым данным - на дату передачи права собственности покупателю, либо, если на эту дату нет отдельной финансовой отчётности, по последней отчётной дате, предшествующей сделке.
Общая стоимость реализуемых акций или долей участия определяется на основе данных отдельной финансовой отчётности юридического лица или участников консорциума, доли участия в котором реализуются. Если отчётность отсутствует на день сделки, используется последняя утверждённая финансовая отчётность.
Балансовая стоимость акций (долей участия) рассчитывается по формуле:
БС = А – (ДО + КО + Д), где:
- А - общая стоимость активов,
- ДО - долгосрочные обязательства,
- КО - краткосрочные обязательства,
- Д - долги.
Доля имущества таких лиц определяется как отношение стоимости имущества лица-резидента или недропользователя к общей стоимости активов юридического лица, акции или доли которого реализуются.
Стоимость имущества определяется по балансовым данным на дату передачи права собственности покупателю, либо по последней отчётной дате при отсутствии актуальной отчётности.
Общая стоимость активов юридического лица рассчитывается как сумма балансовых стоимостей всех активов компании. При этом используется отдельная финансовая отчётность юридического лица, выплачивающего дивиденды, либо компании, чьи акции или доли участия реализуются.
Данные отчётности должны быть составлены и утверждены в соответствии с законодательством государства, где зарегистрировано юридическое лицо или консорциум, участвующий в сделке.
Правила и сроки начисления налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан
Начисление налогов осуществляется налоговыми органами на основании сведений о реализации имущества, расположенного в Республике Казахстан, юридическому лицу-резиденту, имуществом которого обеспечены реализуемые акции или доля участия.Необходимые данные для исчисления предоставляются уполномоченными государственными органами, в том числе Министерством юстиции, Министерством искусственного интеллекта и цифрового развития, Министерством промышленности и строительства и Министерством энергетики.
Налоговый орган формирует уведомление о сумме начисленных налогов и (или) плат и направляет его налогоплательщику или налоговому агенту не позднее десяти рабочих дней с момента исчисления.
В уведомлении указываются сумма начисленного налога и предельный срок исполнения налогового обязательства.
Если налогоплательщик, налоговый агент или юридическое лицо-резидент, реализующее акции или долю участия, не выполняет положения пунктов 11-14 статьи 687 Налогового кодекса, налоговый орган самостоятельно проводит начисление налогов.
Расчёт производится на основании сведений уполномоченных государственных органов и с применением ставок, установленных статьёй 682 Налогового кодекса.
Налоговый орган определяет начисленную сумму налога на доходы от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Казахстане.
Начисление осуществляется по лицевому счёту налогоплательщика или налогового агента в течение трёх рабочих дней с даты получения сведений от уполномоченных органов.
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
