Как ИП корректно платить СО, чтобы не потерять в социальных выплатах (допустим, при выходе в декрет)? Учет.kz разбирает это в своей статье.
Для более точного понимания, давайте вспомним, как обычно платит ИП за себя СО и ОПВ:
ДО 1 июля 2023 года:
ИП обязаны перечислять за себя ОПВ и СО. ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться ОПВ и СО.
При этом минимальная сумма дохода - 1 МЗП, а максимальная сумма дохода для расчета:
- СО - 7 МЗП;
- ОПВ - 50 МЗП.
Таким образом, СО оплачивались по ставке 3,5% от заявленного дохода, то есть:
СО = Доход * 3,5%
а ОПВ оплачивались по ставке 10% от заявленного дохода, то есть:
ОПВ = Доход * 10%
Пример:
В 2023 году ИП определил сумму дохода в целях расчета ОПВ = 100 000 тенге, а в целях расчета СО = 490 000 тенге.
Таким образом, ИП оплачивает за себя:
- ОПВ: 100 000 * 10% = 10 000 тенге
- СО: 490 000 * 3,5% = 17 150 тенге
ПОСЛЕ 1 июля 2023 года:
В Социальном кодексе немного изменены условия расчета СО и ОПВ, так согласно ст. 245 СК РК объектами исчисления СО для ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.
ВЫВОД:
С 1 июля 2023 года ИП должны определять одинаковую сумму дохода в целях исчисления СО и ОПВ.
Нельзя платить ОПВ, допустим, с 1МЗП, а СО с 7 МЗП.
Этот момент был учтен, и ИП стали оплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода (допустим с 7 МЗП). При этом сам расчет не меняют и считают таким образом:
- ОПВ (2024 год): 595 000 * 10% = 59 500 тенге
- СО (2024 год): 595 000 * 3,5% = 20 825 тенге
ОДНАКО упущен один важный нюанс в формулировке:
Согласно ст. 245 СК РК объектами исчисления СО для ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.
Согласно п. 7 ст. 245 СК РК, СО не уплачиваются с доходов, установленных пп.1) п. 3 ст. 484 НК РК (то есть ОПВ).
ВАЖНО:
Таким образом, после 1 июля 2024 года СО должны рассчитываться по формуле:
СО = (Доход для исчисления СО и ОПВ - ОПВ) * 3,5%
Поэтому если ИП хочет оплачивать СО с максимальной суммы дохода, то есть с 7 МЗП (соответственно, и ОПВ с этой суммы), то расчет должен быть таким образом:
- ОПВ (2024 год): 661 111 * 10% = 66 111 тенге;
- СО (2024 год): (661 111 – 66 111) = 595 000 * 3,5% = 20 825 тенге.
