В соответствии со статьей 157 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), до составления акта налоговой проверки должностным лицом налогового органа налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки.
Под предварительным актом налоговой проверки понимается документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
При этом налогоплательщик вправе предоставить письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки.
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 утверждены Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки.
Нормы по предварительному акту налоговой проверки применяются:
1) к налогоплательщикам, подлежащим налоговому мониторингу;
2) к налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты;
3) к налогоплательщикам, у которых по предварительным актам, сумма к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование превышает 20 000-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Согласно Правилам и срокам вручения, предварительный акт налоговой проверки вручается налогоплательщику лично под роспись не менее чем за 5 рабочих дней до окончания срока проведения налоговой проверки. Одновременно с предварительным актом вручается извещение о приостановлении налоговой проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 146 Налогового кодекса.
Письменное возражение на предварительный акт налоговой проверки представляется в орган государственных доходов, осуществляющих налоговую проверку, в явочном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня вручения предварительного акта налоговой проверки.
Письменное возражение рассматривается в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его получения.
В случае несогласия органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку с возражениями налогоплательщика, орган государственных доходов направляет в вышестоящий орган - Комитет государственных доходов МФ РК запрос с приложением письменного возражения налогоплательщика. Рассмотрение вопросов по возражению к предварительному акту проверки Комитетом государственных доходов МФ РК проводится в течение 10 рабочих дней.
ДГД по Алматинской области
"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі - Салық кодексі) 157-бабына сәйкес салық органының лауазымды адамы салықтық тексеру актісін жасағанға дейін салық төлеушіге алдын ала салықтық тексеру актісін тапсырады.
Салықтық тексерудің алдын ала актісі деп Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес тексеруші жасаған салықтық тексерудің алдын ала нәтижелері туралы жасалған құжат болып түсініледі.
Бұл ретте салық төлеуші алдын ала салықтық тексеру актісіне жазбаша қарсылық беруге құқылы.
Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 12 қаңтардағы № 20 бұйрығымен салық төлеушіге алдын ала салықтық тексеру актісін тапсыру, алдын ала салықтық тексеру актісіне жазбаша қарсылық беру, мұндай қарсылықты қарау, сондай-ақ оларға қатысты алдын ала салықтық тексеру актісі бойынша нормалар қолданылатын салық төлеушілердің санаттары қағидалары мен мерзімдері бекітілді.
Салықтық тексерудің алдын ала актісі бойынша нормалар:
1) салық мониторингіне жататын салық төлеушілерге;
2) инвестициялық келісім-шарттар жасасқан салық төлеушілерге;
3) салық төлеушілерге жасалған алдын-ала салық тексеру актілерінде, қосымша есептелген салықтар және басқа да бюджетке төленетін міндетті төлемдер бойынша міндеттемелерді есептеу, ұстап қалу, аудару, міндетті зейнетақы жарналарын, міндетті кәсіптік зейнетақы жарналарын аудару және әлеуметтік аударымдарды төлеу, аударымдар және (немесе) жарналар міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру Республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және қолданыстағы тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына сәйкес 20 000 - еселенген айлық есептік көрсеткіштен асатын болса,
Салық төлеушіге салықтық тексерудің алдын ала актісін тапсыру ережелері мен мерзіміне сәйкес салық төлеушіге салықтық тексеру жүргізу мерзімі аяқталғанға дейін кемінде 5 жұмыс күні бұрын алдын ала актісіне қол қойғызып, жеке табыс етіледі. Алдын ала актімен бір мезгілде салық кодексінің 146-бабының 4-тармағына сәйкес салықтық тексеруді тоқтата тұру туралы хабарлама табыс етіледі.
Алдын ала салықтық тексеру актісіне жазбаша қарсылық салықтық тексеруді жүзеге асыратын мемлекеттік кіріс органына келу тәртібімен алдын ала салықтық тексеру актісі тапсырылған күннен бастап 15 (он бес) жұмыс күні ішінде табыс етіледі.
Мемлекеттік кіріс органы салық төлеушіден алдын ала актісі бойынша жазбаша қарсылық алған сәттен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде қаралады.
Салық тексеруін жүзеге асыратын мемлекеттік кірістер органы салық төлеушінің қарсылықтарымен келіспеген жағдайда, Мемлекеттік кірістер органы Жоғары тұрған орган - ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетіне салық төлеушінің жазбаша қарсылығын қоса бере отырып, сауалдама жібереді."Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі - Салық кодексі) 157-бабына сәйкес салық органының лауазымды адамы салықтық тексеру актісін жасағанға дейін салық төлеушіге алдын ала салықтық тексеру актісін тапсырады.
Салықтық тексерудің алдын ала актісі деп Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес тексеруші жасаған салықтық тексерудің алдын ала нәтижелері туралы жасалған құжат болып түсініледі.
Бұл ретте салық төлеуші алдын ала салықтық тексеру актісіне жазбаша қарсылық беруге құқылы.
Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 12 қаңтардағы № 20 бұйрығымен салық төлеушіге алдын ала салықтық тексеру актісін тапсыру, алдын ала салықтық тексеру актісіне жазбаша қарсылық беру, мұндай қарсылықты қарау, сондай-ақ оларға қатысты алдын ала салықтық тексеру актісі бойынша нормалар қолданылатын салық төлеушілердің санаттары қағидалары мен мерзімдері бекітілді.
Салықтық тексерудің алдын ала актісі бойынша нормалар:
1) салық мониторингіне жататын салық төлеушілерге;
2) инвестициялық келісім-шарттар жасасқан салық төлеушілерге;
3) салық төлеушілерге жасалған алдын-ала салық тексеру актілерінде, қосымша есептелген салықтар және басқа да бюджетке төленетін міндетті төлемдер бойынша міндеттемелерді есептеу, ұстап қалу, аудару, міндетті зейнетақы жарналарын, міндетті кәсіптік зейнетақы жарналарын аудару және әлеуметтік аударымдарды төлеу, аударымдар және (немесе) жарналар міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру Республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және қолданыстағы тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына сәйкес 20 000 - еселенген айлық есептік көрсеткіштен асатын болса,
Салық төлеушіге салықтық тексерудің алдын ала актісін тапсыру ережелері мен мерзіміне сәйкес салық төлеушіге салықтық тексеру жүргізу мерзімі аяқталғанға дейін кемінде 5 жұмыс күні бұрын алдын ала актісіне қол қойғызып, жеке табыс етіледі. Алдын ала актімен бір мезгілде салық кодексінің 146-бабының 4-тармағына сәйкес салықтық тексеруді тоқтата тұру туралы хабарлама табыс етіледі.
Алдын ала салықтық тексеру актісіне жазбаша қарсылық салықтық тексеруді жүзеге асыратын мемлекеттік кіріс органына келу тәртібімен алдын ала салықтық тексеру актісі тапсырылған күннен бастап 15 (он бес) жұмыс күні ішінде табыс етіледі.
Мемлекеттік кіріс органы салық төлеушіден алдын ала актісі бойынша жазбаша қарсылық алған сәттен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде қаралады.
Салық тексеруін жүзеге асыратын мемлекеттік кірістер органы салық төлеушінің қарсылықтарымен келіспеген жағдайда, Мемлекеттік кірістер органы Жоғары тұрған орган - ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетіне салық төлеушінің жазбаша қарсылығын қоса бере отырып, сауалдама жібереді.ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитеті алдын ала тексеру актісіне қарсылық білдіру жөніндегі мәселелерді қарауды 10 жұмыс күні ішінде жүргізеді.
