Комитет госдоходов в связи с многочисленными обращениями по порядку налогообложения прироста стоимости при реализации акций, находящихся на иностранных биржах, разъясняет порядок налогообложения дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан, сообщает Учет.kz
Итак, к имущественному доходу физического лица относится также и доход от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан. Порядок налогообложения установлен статьей 332 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении и определяется как прирост стоимости в виде положительной разницы между ценой приобретения и реализации в случае, если имеются подтверждающие документы и доход получен не в странах с льготным налогообложением. В случае отсутствия документов или получения такого дохода в странах с льготным налогообложением – доходом признается вся стоимость реализации имущества.
Отмечаем, что при определении прироста стоимости уменьшение дохода от прироста стоимости при реализации одних акций на убытки, полученные при реализации других акций, не предусмотрено. Прирост считается по каждой акции отдельно. При этом сначала определяется доход, который переводится по курсу в тенге. Налогообложение дохода физического лица в виде курсовой разницы не предусмотрено, так же как и при возникновении дохода в виде суммовой разницы при конвертации при купле-продаже акций у физического лица не возникают обязательства по исчислению и уплате ИПН.
Кроме того, также подлежат налогообложению и доходы, полученные за пределами Республики Казахстан, в том числе от операций на биржах, доходы в виде вознаграждения.
Доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.
Исчисление ИПН с таких доходов производится ФЛ самостоятельно по ставке 10% и подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.
В свою очередь, во избежание двойного налогообложения предусмотрен зачет суммы уплаченного за пределами РК иностранного налога аналогичного ИПН, но исключительно в пределах ставки 10%.
Комитет государственных доходов МФ РК напомнил о необходимости представления Декларации по ИПН (форма 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получены имущественный и иные доходы из источников за пределами Республики Казахстан, так же как и при наличии акций, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан. При этом отражение в форме 240.00 реквизитов или другой информации по брокерским счетам не предусмотрено.
Шетелдік биржалардағы акцияларды сату кезінде Қазақстанда табыс салығын қалай төлейді
Мемлекеттік кірістер комитеті шетелдік биржалардағы акцияларды сату кезінде құн өсіміне салық салу тәртібі бойынша көптеген өтініштерге байланысты Қазақстан Республикасынан тыс жерлердегі көздерден алынған кіріске салық салу тәртібін түсіндірді.
Сонымен, жеке тұлға мүліктік кірісіне Қазақстан Республикасынан тыс көздерден алынған мүлікті сатудан түскен кіріс те жатады. Салық салу тәртібі Салық кодексінің 332-бабында қолданысқа енгізу туралы Заңның 33-бабының редакциясында белгіленген және сатып алу мен өткізу бағасы арасындағы оң айырма түріндегі құн өсімі ретінде айқындалады, егер растайтын құжаттар болса және табыс салығын салуда жеңілдігі бар елдерден алынбаған елдерде алынған жағдайда. Салық салуда жеңілдігі бар елдерде құжаттар болмаған немесе осындай кіріс алған жағдайда – мүлікті өткізудің бүкіл құны кіріс болып танылады.
Құн өсімін айқындау кезінде бір акцияларды өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кірісті басқа акцияларды өткізу кезінде алынған залалдарға азайту көзделмегенін атап өтеміз. Өсім әрбір акция бойынша жеке есептеледі. Бұл ретте алдымен теңге бағамы бойынша аударылатын кіріс айқындалады. Салық салу бағамдық айырма түріндегі жеке тұлғаның кірісі көзделмеген, сондай-ақ акцияларды сатып алу-сату кезінде айырбастау кезінде сомалық айырма түріндегі кіріс туындаған кезде жеке тұлғада жеке табыс салығын есептеу және төлеу бойынша міндеттемелер туындамайды.
Бұдан басқа, Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде, оның ішінде биржалардағы операциялардан алынған кірістер, сыйақы түріндегі кірістер де салық салуға жатады.
Шетел валютасында алынған кіріс, кіріс алынуға жататын күннен басталатын күннің алдындағы соңғы жұмыс күні айқындалған валюта айырбастаудың нарықтық бағамын қолдана отырып, теңгемен қайта есептеледі.
Мұндай кірістерден жеке табыс салығын есептеу 10% мөлшерлеме бойынша дербес жүргізіледі және осындай кіріс алынған жылдан кейінгі жылдың 10 сәуірінен кешіктірілмей төленуге жатады.
Өз кезегінде, қосарланған салық салуды болдырмау үшін ҚР шегінен тыс төленген жеке табыс салығына ұқсас шетелдік салық сомасын, бірақ тек қана 10% мөлшерлеме шегінде есепке жатқызу көзделген.
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жердегі көздерден, сондай-ақ Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерде тіркелген акциялары болған кезде мүліктік және өзге де кірістер алынған жылдан кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмейтін мерзімде жеке табыс салығы бойынша декларацияны (240.00-нысан) табыс ету қажеттігі туралы еске саламыз. Бұл ретте 240.00-нысанда брокерлік шоттар бойынша деректемелерді немесе басқа да ақпаратты көрсету көзделмеген.
