Изменения в правилах СНТ и ЭСФ на обсуждении: новые участники пилота по СНТ, идентичность ЭСФ и СНТ

№

п/п

Структурный элемент правового акта

Действующая редакция

Предлагаемая редакция

Обоснование поправки

Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы»

1

часть первая подпункта 5) пункта 22

5) в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса (строка подлежит заполнению).

5) в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со статьями 379 или 442 Налогового кодекса (строка подлежит заполнению).

Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг на экспорт и импорт с (на) территории
(-ю) Евразийского экономического союза определяется также статьей 442 Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс).

2

пункт

73-1

отсутствует

73-1. При заполнении раздела G «Данные по товарам, работам, услугам», данные по товарам, отражаемые в СНТ и ЭСФ, при выписке ЭСФ на основе СНТ, должны быть идентичны.

Выписка электронного счета-фактуры и оформление сопроводительной накладной на товары производится в информационной системе электронных счетов-фактур. В информационной системе электронных счетов-фактур реализована привязка документов электронного счета-фактуры и сопроводительной накладной на товары.

В этой связи, учитывая, что раздел G «Данные по товарам» формы сопроводительной накладной на товары, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от
16 ноября 2020 года
№ 1104
«Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот», содержит данные по товарам (признак происхождения товара, наименование товара, код товара
(ТН ВЭД ЕАЭС), единица измерения, количество (объем) и так далее), которые также содержатся в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» формы ЭСФ, утвержденной приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от
22 апреля 2019 года
№ 370
«Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы», в целях обеспечения прослеживаемости перемещения товаров, а также исключения возможности внесения в электронную счет-фактуру недостоверных сведений необходимо предусмотреть норму о соответствии сведений по товарам, отражаемым в сопроводительной накладной на товары и электронной
счет-фактуре.

3

пункт

75-1

отсутствует

75-1. При заполнении раздела H «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», данные по товарам, отражаемые в СНТ и ЭСФ, при выписке ЭСФ на основе СНТ, должны быть идентичны.

Выписка электронного счета-фактуры и оформление сопроводительной накладной на товары производится в информационной системе электронных счетов-фактур. В информационной системе электронных счетов-фактур реализована привязка документов электронного
счета-фактуры и сопроводительной накладной на товары.

В этой связи, учитывая, что раздел G «Данные по товарам» формы сопроводительной накладной на товары, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от
16 ноября 2020 года
№ 1104
«Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот», содержит данные по товарам (признак происхождения товара, наименование товара, код товара
(ТН ВЭД ЕАЭС), единица измерения, количество (объем) и так далее), которые также содержатся в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» формы ЭСФ, утвержденной приказом Первого заместителя
Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от
22 апреля 2019 года
№ 370
«Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы», в целях обеспечения прослеживаемости перемещения товаров, а также исключения возможности внесения в электронную
счет-фактуру недостоверных сведений необходимо предусмотреть норму о соответствии сведений по товарам, отражаемым в сопроводительной накладной на товары и электронной
счет-фактуре.

4

примечание к форме

отсутствует

Примечание: расшифровка аббревиатур:

ТН ВЭД ЕАЭС – товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;

ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер или бизнес–идентификационный номер;

Ф.И.О. – фамилия, имя, отчество;

НДС – налог на добавленную стоимость;

ЭЦП – электронная цифровая подпись.

В соответствии с пунктом 6 статьи 24 Закона Республики Казахстан
«О правовых актах» вносится примечание с расшифровкой аббревиатур используемых в форме электронных
счетов-фактур.

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104

«Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот»

5

пункт 3

3. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан:

по подакцизным товарам, ввозу товаров на территорию Республики Казахстан, вывозу товаров с территории Республики Казахстан и товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада
с 31 декабря 2020 года до 1 апреля 2023 года;

по товарам из Перечня изъятия ВТО с 1 октября 2021 года до 1 апреля 2023 года;

отсутствует

3. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан:

по подакцизным товарам, ввозу товаров на территорию Республики Казахстан, вывозу товаров с территории Республики Казахстан и товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада с 31 декабря
2020 года до 1 апреля 2023 года;

по товарам из Перечня изъятия ВТО с
1 октября 2021 года до 1 апреля
2023 года;

по ввозу товаров на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны (далее – СЭЗ) вывозу товаров с территории СЭЗ и товарам, произведенным и реализуемым на территории СЭЗ, с 1 сентября 2022 года до 1 апреля 2023 года;

по сжиженному нефтяному газу с
1 сентября 2022 года до 1 апреля
2023 года.

Во исполнение пункта 5.4.3 Протокола совещания от
1 февраля 2022 года «О мерах по противодействию коррупции» с участием Президента Республики Казахстан
Касым-Жомарта Кемелевича Токаева Министерством финансов Республики Казахстан проведен анализ процедур таможенного и налогового контроля на предмет возможности применения коррупционных схем, в том числе с использованием льготных условий свободной (специальной, особой) экономической зоны (далее – СЭЗ). В ходе анализа установлены факты несоответствия количества товаров, ввозимых, вывозимых на (с) территории (-ю) СЭЗ.

В этой связи в целях обеспечения прослеживаемости товаров и определения зоны риска для проведения точечного контроля ввезенных, вывезенных на (с) территории (-ю) СЭЗ и товарам, произведенным и реализуемым на территории СЭЗ (списание товаров в производство, реализация товаров внутри СЭЗ и за пределы, учёт остатков товара и так далее), предлагается оформлять сопроводительные накладные на товары в модуле «Виртуальный склад».

Во исполнение поручений Главы государства, данных на совещании от
5 января 2022 года «О мерах по стабилизации социально-экономической и общественно-политической ситуации», а также в целях регулирования оборота потребления и реализации сжиженного нефтяного газа.

7

подпункт 1) пункта 4

1) субъекты:

осуществляющие деятельность по производству и (или) реализации подакцизных товаров;

осуществляющие ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС;

осуществляющие вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов ЕАЭС;

осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;

осуществляющие вывоз товаров из Перечня изъятий ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;

осуществляющие деятельность по реализации товаров из Перечня изъятий ВТО;

осуществляющие деятельность по реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада;

отсутствует

1) субъекты:

осуществляющие деятельность по производству и (или) реализации подакцизных товаров;

осуществляющие ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС;

осуществляющие вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов ЕАЭС;

осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;

осуществляющие вывоз товаров из Перечня изъятий ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;

осуществляющие деятельность по реализации товаров из перечня изъятия ВТО;

осуществляющие деятельность по реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада;

осуществляющие ввоз товаров на территорию СЭЗ;

осуществляющие вывоз товаров с территории СЭЗ;

осуществляющие реализацию товаров на территории СЭЗ;

В связи с тем, что предлагается оформлять сопроводительные накладные на товары по ввезенным на территорию СЭЗ товарам, участниками пилотного проекта будут являться лица:

осуществляющие импорт товаров на территорию СЭЗ;

осуществляющие экспорт товаров с территории СЭЗ;

осуществляющие реализацию товаров на территории СЭЗ.

10

пункт

9-1

отсутствует

9-1. Сведения по остаткам товаров подлежат внесению в журнал форм виртуального склада через форму «Остатки» в количестве, соответствующем количеству фактического наличия остатков товара на складе.

Сведения по товарам, произведенным на территории Республики Казахстан, подлежат внесению в журнал форм виртуального склада через форму «Производство» в количестве, соответствующем количеству фактически произведенного товара.

В целях актуализации и обеспечения учета товаров, а также в соответствии с действующим функционалом предоставлена возможность ввода данных по товарам в модуле «Виртуальный склад».

11

пункт
15

отсутствует

1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан;

2) при реализации товаров из Перечня изъятий ВТО на территории Республики Казахстан;

3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте;

4) при вывозе товаров из Перечня изъятий ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС;

5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте;

6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан;

7) при реализации товаров, по которым электронные
счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан;

8) при ввозе товаров на территорию СЭЗ;

9) при вывозе товаров с территории СЭЗ;

10) при реализации товаров на территории СЭЗ.

Исключения, предусмотренные подпунктами 3) и 5) части первой настоящего пункта, не распространяются на золотосодержащую продукцию.

Во исполнение пункта 5.4.3 Протокола совещания от
1 февраля 2022 года «О мерах по противодействию коррупции» с участием Президента Республики Казахстан
Касым-Жомарта Кемелевича Токаева Министерством финансов Республики Казахстан проведен анализ процедур таможенного и налогового контроля на предмет возможности применения коррупционных схем, в том числе с использованием льготных условий СЭЗ. В ходе анализа установлены факты несоответствия количества товаров, ввозимых, вывозимых на (с) территории (-ю) СЭЗ.

В этой связи в целях обеспечения прослеживаемости товаров и определения зоны риска для проведения точечного контроля ввезенных, вывезенных на (с) территории (-ю) СЭЗ и товарам, произведенным и реализуемым на территории СЭЗ (списание товаров в производство, реализация товаров внутри СЭЗ и за пределы, учет остатков товара и так далее), предлагается оформлять сопроводительные накладные на товары в модуле «Виртуальный склад».

14

подпункт 1) пункта 16

1) при розничной реализации товаров;

1) при розничной торговле, осуществляемой через постоянную точку продаж, в следующих случаях:

при реализации товаров, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека
контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

при реализации товаров физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

В соответствии со статьей 50 Закона Республики Казахстан
«О правовых актах» государственные органы осуществляют правовой мониторинг в целях совершенствования законодательства Республики Казахстан.

Согласно Правилам правового мониторинга, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от
29 августа 2016 года № 486 «Об утверждении Правил проведения правового мониторинга», источниками информации являются обращения физических и юридических лиц. Следует отметить, что в Министерство финансов Республики Казахстан поступают обращения касательно разъяснений о случаях, при которых применяются нормы подпункта 1)
пункта 16 Правил.

В связи с чем, в рамках настоящих Правил, а также в соответствии с подпунктами 1), 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса уточняются случаи и условия, при соответствии с которыми налогоплательщики подлежат освобождению от оформления сопроводительных накладных на товары.

15

пункт 20-1

отсутствует

20-1. Интеграционное взаимодействие внешних учетных систем налогоплательщиков с модулем «Виртуальный склад» ИС ЭСФ осуществляется посредством
API-механизмов, позволяющих внешним учетным системам выполнять в ИС ЭСФ все операции, предусмотренные бизнес-процессами в Web-приложении, путем интеграции ИС ЭСФ с учетными системами участников ИС ЭСФ.

При взаимодействии по выбору налогоплательщиков внешних учетных систем с сервисом обмена электронными документами, интеграционное взаимодействие такого сервиса с модулем «Виртуальный склад» ИС ЭСФ также осуществляется посредством
API-механизмов, позволяющих данному сервису выполнять в ИС ЭСФ все операции, предусмотренные бизнес-процессами в web-приложении, путем интеграции с ИС ЭСФ.

В ходе проведенных совместных мероприятий с
НПП «Атамекен» по упрощению порядка оформления СНТ, вводится механизм интеграционного взаимодействия внешних учетных систем.

Налогоплательщиком по выбору осуществляется интеграционное взаимодействие с модулем «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур посредством сервиса обмена электронными документами.

16

абзац седьмой под -пункта 3) пункта 23

Положение данного пункта не распространяется на реализацию товаров на территории «свободной (специальной, особой) экономической зоны» (далее – СЭЗ), пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;

Положение данного пункта не распространяется на реализацию товаров на территории СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;

В пункте 3 настоящих Правил применяется сокращение термина «свободной (специальной, особой) экономической зоны» (далее – СЭЗ) в связи с чем абзац седьмой подпункта 3) пункта 23 Правил приводится в соответствие.

17

пункт 85

85. Имущество, указанное в пункте 83 настоящих Правил, подлежит внесению в виртуальный склад через форму «Остатки» в журнале форм.

85. Имущество, указанное в пункте 83 настоящих Правил, подлежит внесению в журнал форм виртуального склада через форму «Остатки».

Редакционная правка