Горизонтальный мониторинг: Минфин продлил пилот и убрал лишние проверки

№

п/п

Структурный элемент правового акта

Предыдущая редакция

Принятая редакция

1.

пункт 3

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его официального опубликования и действует до 31 декабря 2027 года.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует до 1 января 2027 года.

Правила проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу

2.

пункт 3

3. Пилотный проект реализуется с целью совершенствования и модернизации порядка проведения горизонтального мониторинга, предусмотренного главой 15 Налогового кодекса, в том числе установления требований к системе внутреннего контроля (далее – СВК) и информационным системам налогоплательщика для взаимодействия, а также внесения изменений и дополнений в действующее законодательство Республики Казахстан.

3. Пилотный проект реализуется с целью совершенствования и модернизации порядка проведения горизонтального мониторинга, в том числе установления требований к системе внутреннего контроля (далее – СВК) и информационным системам налогоплательщика для взаимодействия, а также внесения изменений и дополнений в действующее законодательство Республики Казахстан.

3.

пункт 5-1

5-1. Упрощенный режим горизонтального мониторинга заключается в применении положений настоящих Правил, за исключением положений относительно СВК, налогоплательщиками, указанными в подпунктах 5) и 6) пункта 7 настоящих Правил.

Упрощенный режим горизонтального мониторинга вправе применять:

1) субъекты среднего предпринимательства;

2) субъекты крупного предпринимательства.

       Данные подпункты настоящего пункта распространяются на налогоплательщиков, которые ведут бухгалтерский, налоговый, производственный и другие виды учетов, связанных с раскрытием показателей налоговой отчетности, в программном обеспечении отличном от учетной системы SAP (Systemanalyse Programmentwicklung).

 5-1. Упрощенный режим горизонтального мониторинга заключается в применении положений настоящих Правил, за исключением положений относительно СВК.

   Указанный режим  применяется субъектами среднего и крупного предпринимательства (за исключением недропользователей), которые ведут бухгалтерский, налоговый, производственный и другие виды учетов, связанных с раскрытием показателей налоговой отчетности, в программном обеспечении отличном от учетной системы SAP (Systemanalyse Programmentwicklung).

4.

пункт 6

6. Реализация Пилотного проекта осуществляется в следующие сроки:

по налогоплательщикам, указанным в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 7 настоящих Правил, с даты подписания Соглашения о взаимодействии по 31 декабря 2025 года;

по налогоплательщикам, определенным подпунктом 2) пункта 7 настоящих Правил, – в сроки, установленные указанным подпунктом, по 31 декабря 2025 года;

    по субъектам среднего и крупного предпринимательства, указанным в подпунктах 5) и 6) пункта 7 настоящих Правил, – со дня подписания Соглашения о взаимодействии по 31 декабря 2027 года.

6. Реализация Пилотного проекта осуществляется в срок  до 1 января 2027 года.

5.

абзац второй подпункта 1) пункта 7

     сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода согласно декларации налогоплательщика по корпоративному подоходному налогу за год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении Соглашения о взаимодействии, составляет не менее 325000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подается заявление о заключении Соглашения о взаимодействии;

   сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода согласно декларации налогоплательщика по корпоративному подоходному налогу за год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении Соглашения о взаимодействии, составляет не менее 325000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, предшествующего году, в котором подается заявление о заключении Соглашения о взаимодействии;

7.

подпункт 5) пункта 7

5) субъекты среднего предпринимательства;

5) субъекты среднего предпринимательства, за исключением недропользователей;

8.

подпункт 6) пункта 7

6) субъекты крупного предпринимательства.

6) субъекты крупного предпринимательства, за исключением недропользователей.

9.

пункт 11

11. При предпроектной работе изучаются:

 порядок представления первичных документов, налоговых регистров и регистров бухгалтерского учета, форм налоговой отчетности по каждому налогу и трансфертному ценообразованию;

 информационные системы (программы), используемые налогоплательщиком для организации и ведения бухгалтерского, налогового и других видов учетов, уровень их автоматизации и взаимодействия;

 СВК в сфере налогового учета, в том числе уровень автоматизации;

 исторические данные, влияющие на исполнение налоговых обязательств, в том числе по трансфертному ценообразованию, за непроверенные периоды в пределах срока исковой давности.

11. При предпроектной работе изучаются:

 порядок представления первичных документов, налоговых регистров, регистров бухгалтерского учета и форм налоговой отчетности по каждому налогу;

 информационные системы (программы), используемые налогоплательщиком для организации и ведения бухгалтерского, налогового и других видов учетов, уровень их автоматизации и взаимодействия;

 СВК, в том числе уровень автоматизации.

10.

пункт 12

12. Предпроектная работа регулируется в рамках Соглашения о взаимодействии.

При этом срок реализации предпроектной работы составляет 12 (двенадцать) месяцев с даты заключения Соглашения о взаимодействии. Срок реализации предпроектной работы продлевается по согласованию сторон, но не более чем на 6 (шесть) месяцев.

Срок реализации предпроектной работы приостанавливается на период:

1) изучения исторических данных и обсуждения их результатов с участником Пилотного проекта;

2) проведения налоговой проверки, предусмотренной пунктом 31 настоящих Правил, и обжалования результатов налоговой проверки.

Права и обязанности налогоплательщиков, органов государственных доходов, условия соблюдения налоговой тайны и сохранения режима конфиденциальности в отношении получаемой информации в рамках предпроектной работы регулируются также Соглашением о взаимодействии.

В рамках Соглашения о взаимодействии между налогоплательщиком и Комитетом утверждается дорожная карта с указанием мероприятий, сроков реализации и ответственных лиц.

Предпроектная работа проводится как дистанционно (в том числе посредством предоставления налогоплательщиком удаленного доступа к учетным данным и системе внутреннего контроля), так и с выездом по месту нахождения участника Пилотного проекта и (или) нахождению его основных активов (при необходимости физической проверки системы внутреннего контроля налогоплательщика и его информационных систем).

По итогам предпроектной работы подписывается Протокол о результатах предпроектной работы по вопросам, предусмотренным пунктом 11 настоящих Правил, с приложением соответствующих рекомендации.

Протокол о результатах предпроектной работы подписывается заместителем Председателя Комитета (или лицом, его замещающим), курирующим вопросы Пилотного проекта, и участником Пилотного проекта.

11.

пункт 15

15. В период пилотного проекта Комитетом совместно с участниками пилотного проекта проводится работа по разработке требований:

 к представлению первичных документов, налоговых регистров и регистров бухгалтерского учета, форм налоговой отчетности по каждому налогу и трансфертному ценообразованию;

 к установлению связей между первичными документами, регистрами бухгалтерского учета, налоговыми регистрами и формами налоговой отчетности;

 к формированию СВК;

 к разработке и внедрению информационной системы горизонтального мониторинга, интеграции данной системы с Комитетом.

15. В период пилотного проекта Комитетом совместно с участниками пилотного проекта проводится работа по разработке требований:

 к представлению первичных документов, налоговых регистров, регистров бухгалтерского учета и форм налоговой отчетности по каждому налогу;

 к установлению связей между первичными документами, регистрами бухгалтерского учета, налоговыми регистрами и формами налоговой отчетности;

 к формированию СВК;

 к разработке и внедрению информационной системы горизонтального мониторинга, интеграции данной системы с Комитетом.

12.

пункт 16

16. В период до 1 октября 2025 года Комитетом разрабатываются требования:

 к представлению первичных документов, налоговых регистров и регистров бухгалтерского учета, форм налоговой отчетности по каждому налогу и трансфертному ценообразованию;

 к установлению связей между первичными документами, регистрами бухгалтерского учета, налоговыми регистрами и формами налоговой отчетности;

 к формированию СВК;

 к разработке и внедрению информационной системы горизонтального мониторинга, интеграции данной системы с Комитетом.

 При этом, участником Пилотного проекта проводятся работы по разработке и (или) внедрению, интеграции информационной системы горизонтального мониторинга
до 1 октября 2025 года.

Для налогоплательщиков, указанных в пункте 5-1 настоящих Правил, требования, установленные частью первой настоящего пункта, за исключением требований к формированию СВК, разрабатываются Комитетом до 1 октября 2025 года.

16. В период до 1 октября 2026 года Комитетом разрабатываются требования:

 к представлению первичных документов, налоговых регистров, регистров бухгалтерского учета, и форм налоговой отчетности по каждому налогу;

к установлению связей между первичными документами, регистрами бухгалтерского учета, налоговыми регистрами и формами налоговой отчетности;

к разработке и внедрению информационной системы горизонтального мониторинга, интеграции данной системы с Комитетом.

 При этом, участником Пилотного проекта проводятся работы по разработке и (или) внедрению, интеграции информационной системы горизонтального мониторинга
до 1 октября 2026 года.

13.

пункт 30

30. При соответствии участника Пилотного проекта требованиям, установленным пунктом 16 настоящих Правил, налогоплательщик вступает в горизонтальный мониторинг. Внедрение информационного взаимодействия осуществляется путем заключения соглашения о горизонтальном мониторинге в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 7 декабря 2018 года № 1060 «О некоторых вопросах горизонтального мониторинга» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 17914).

Исключить.

14.

пункт 31

31. При реализации Пилотного проекта на этапе предпроектной работы органы государственных доходов проводят изучение исторических данных за налоговые периоды, по которым не истек срок исковой давности и по которым проверки не проводились, либо налогоплательщик, который вступает или вступил в Пилотный проект, подает в органы государственных доходов в произвольной форме заявление о проведении налоговой проверки.

При несогласии участника Пилотного проекта на проведение изучения исторических данных и (или) нарушении порядка проведения изучения исторических данных, органами государственных доходов инициируется налоговая проверка за налоговые периоды, по которым не истек срок исковой давности и по которым проверки не проводились в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При этом обжалование результатов проверки осуществляется в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса.

По периодам, по которым проведено изучение исторических данных, налоговые проверки не осуществляются, за исключением случаев, установленных статьей 145 Налогового кодекса.

Внесение изменений и дополнений в учетную документацию в период изучения исторических данных не допускается.

При проведении изучения исторических данных участник Пилотного проекта обязан предоставлять в установленные в требовании сроки, документы и сведения на бумажном носителе, а при необходимости на электронном носителе.

За невыполнение законных требований органов государственных доходов предусмотрена ответственность согласно нормам Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях»

По итогам проведения изучения исторических данных органами государственных доходов составляется Заключение по результатам изучения исторических данных с приложением рекомендаций по выявленным нарушениям налогового законодательства для самостоятельного устранения участником Пилотного проекта.

При этом в рекомендациях по выявленным нарушениям налогового законодательства указываются позиции (согласие или не согласие) участника Пилотного проекта с позицией органов государственных доходов.

При полном устранении нарушений по результатам изучения исторических данных в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения (получения) Заключения по результатам изучения исторических данных, налоговая проверка не проводится.

При полном и (или) частичном не устранении нарушений по результатам изучения исторических данных в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения (получения) Заключения по результатам изучения исторических данных, органами государственных доходов инициируется и (или) проводится налоговая проверка в соответствии с главой 18 Налогового кодекса.

Заключение по результатам изучения исторических данных подписывается ответственными лицами Комитета, проводившими анализ итогов проведения Пилотного проекта, первым руководителем Комитета либо его заместителем, курирующим вопросы Пилотного проекта.

При этом в Заключении по результатам изучения исторических данных должны быть указаны следующие сведения:

1) наименование уполномоченного органа;

2) наименование участника Пилотного проекта;

3) фамилия, имя, отчество, должности и подписи ответственных лиц Комитета;

4) фамилия, имя, отчество, должности и подписи ответственных лиц участника Пилотного проекта;

5) место и дата подписания заключения;

6) период изучения исторических данных;

7) результаты изучения исторических данных;

8) позиция участника Пилотного проекта;

9) приложение к заключению.

Исключить.

15

пункт 32

32. За налоговые периоды, в которых налогоплательщик находился в Пилотном проекте, по налогам и платежам в бюджет, по которым предоставлен доступ к налоговой отчетности, налоговым регистрам, регистрам бухгалтерского учета и первичным документам через информационную систему горизонтального мониторинга, налоговые проверки проводятся в случаях, установленных пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса, а также при установлении финансово-хозяйственных операций, имеющих признаки фиктивности, подлог документов и (или) искажение данных в бухгалтерских и налоговых информационных системах, используемых для горизонтального мониторинга.

      При этом налоговые проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год за исключением случаев, установленных статьей 145 Налогового кодекса.

    Налоговый контроль до даты заключения Соглашения о пилотном проекте осуществляются в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

  Налоговый контроль с даты заключения Соглашения о пилотном проекте по налогам и платежам в бюджет, по которым:

предоставлен доступ к налоговой отчетности, налоговым регистрам, регистрам бухгалтерского учета и первичным документам, через информационную систему горизонтального мониторинга, осуществляются в порядке, установленном настоящими Правилами;не предоставлен доступ к налоговой отчетности, налоговым регистрам, регистрам бухгалтерского учета и первичным документам, через информационную систему горизонтального мониторинга, осуществляются в общеустановленном порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Налоговый контроль, проводимый в период внедрения Пилотного проекта по инициативе уполномоченных государственных органов, правоохранительных и специальных государственных органов (запросы, требования, сведения), осуществляются в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

      На этапе реализации Пилотного проекта в период предпроектной работы и пилотного внедрения при выявлении фактов предоставления участником Пилотного проекта недостоверной информации, при установлении финансово-хозяйственных операций, имеющих признаки фиктивности, подлог документов и (или) искажение данных бухгалтерского, налогового и иных видов учетов, в том числе в информационной системе горизонтального мониторинга, Соглашение о взаимодействии и (или) Соглашение о пилотном проекте с таким участником Пилотного проекта расторгается Комитетом в одностороннем порядке с соответствующим уведомлением.

32. За налоговые периоды по налогам и платежам в бюджет, по которым размещены налоговая отчетность, налоговые регистры, регистры бухгалтерского учета и первичные документы в информационной системе горизонтального мониторинга, налоговые проверки проводятся в случаях, установленных пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса, также при установлении финансово-хозяйственных операций, имеющих признаки фиктивности, подлог документов и (или) искажение данных в бухгалтерских и налоговых информационных системах, используемых для горизонтального мониторинга.

При этом налоговые проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год за исключением случаев, установленных статьей 145 Налогового кодекса.

    Налоговый контроль до даты заключения Соглашения о пилотном проекте осуществляются в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

  Налоговый контроль с даты заключения Соглашения о пилотном проекте по налогам и платежам в бюджет, по которым:

размещены налоговая отчетность, налоговые регистры, регистры бухгалтерского учета и первичные документы в информационной системе горизонтального мониторинга осуществляется в порядке, установленном настоящими Правилами;

не размещены налоговая отчетность, налоговые регистры, регистры бухгалтерского учета и первичные документы в информационной системе горизонтального мониторинга осуществляется в общеустановленном порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

      Налоговый контроль, проводимый в период внедрения Пилотного проекта по инициативе уполномоченных государственных органов, правоохранительных и специальных государственных органов (запросы, требования, сведения), осуществляются в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

      На этапе реализации Пилотного проекта в период предпроектной работы и пилотного внедрения при выявлении фактов предоставления участником Пилотного проекта недостоверной информации, при установлении финансово-хозяйственных операций, имеющих признаки фиктивности, подлог документов и (или) искажение данных бухгалтерского, налогового и иных видов учетов, в том числе в информационной системе горизонтального мониторинга, Соглашение о взаимодействии и (или) Соглашение о пилотном проекте с таким участником Пилотного проекта расторгается Комитетом в одностороннем порядке с соответствующим уведомлением.

подпункт 11) пункта 36