Риском является вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, которые могли и (или) могут нанести ущерб государству.
Основными целями применения органами государственных доходов СУР являются:
- сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
- увеличение возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения;
- минимизация налогового контроля в отношении налогоплательщиков, по деятельности которых определена низкая степень риска.
Так налоговые органы осуществляют анализ следующих данных:
- налоговые отчетности налогоплательщика;
- полученные сведения о деятельности налогоплательщика.
Вместе с тем, на основании результатов такого анализа налоговыми органами осуществляется категорирование налогоплательщиков путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска и дифференцированное применение мер налогового администрирования.
Введение в налоговом законодательстве СУР позволило усилить контроль над предприятиями с высокими налоговыми рисками, уменьшить затраты времени на проведение налоговых проверок на местах и увеличить отдачу от них, повысить их эффективность. Кроме того определение по СУР налогоплательщиков является объективным доказательством исполнение их конституционного долга.
Действенность методов СУР - это обеспечение позитивности налогообложения, которое является подлинным отражением экономической и политической зрелости общества.
Критерии степени рисков являются конфиденциальной информацией, за исключением критериев, указанных в пункте 1 статьи 137 Налогового кодекса. Порядок применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252 (Правила).
Критерии, не являющиеся конфиденциальной информацией:
-
«Налоговая нагрузка»
-
«Среднемесячная заработная плата на одного работника»
-
«Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов»
-
«Сделки с налогоплательщиками, имеющими взаиморасчеты с лицами, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, в том числе ликвидированными, бездействующими, банкротами»
-
«Отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов»
-
«Многократное внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность»
-
«Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля»
-
«Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы»
-
«Участие в налоговом мониторинге»
-
«Применение налогоплательщиком контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных»
-
«Выписка счетов-фактур в электронном виде»
-
«Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки»
-
«Применение контрольного счета по налогу на добавленную стоимость».
Так, согласно Правилам, информация, к какой степени риска отнесен налогоплательщик по результатам системы управления рисками будет определяться дважды в год и направляться налогоплательщикам с 1 января 2019 года в web-приложение «Кабинет налогоплательщика», а с 1 июля 2019 года данная информация будет общедоступна.
Кроме того, вместе с информацией о степени риска в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» будут поступать расчеты критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, применяемых в системе управления рисками.
Налогоплательщики при необходимости смогут направлять посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика» в органы государственных доходов пояснения по указанным критериям (аналогично получения и отработки пояснений по извещениям о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля).
Полученные органами государственных доходов пояснения, при обоснованности подлежат учету при применении системы управления рисками, с направлением налогоплательщику измененных сведений.
