Что нельзя брать на вычеты по КПН в 2026 году?

Какие затраты не подлежат вычету по КПН?

1. затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
2. расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
3. неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;
4. сумма превышения расходов над предельной суммой вычета;
5. сумма налогов и платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства);
6. стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе;
7. превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС за налоговый период;
8. отчисления в резервные фонды;
9. балансовая стоимость запасов, передаваемых по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса;
10. затраты налогоплательщика, включаемые в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации;
11. балансовая стоимость активов, передаваемых во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга;
12. расходы некоммерческой организации, произведенные за счет доходов;
13. расходы ИП, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица в пользу другого ИП, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица по ГПХ, оплата которой произведена за наличный расчет с учетом НДС, независимо от периодичности платежа, в сумме, превышающей 1000-кратный размер МРП, действующего на дату совершения платежа;
14. расходы налогоплательщика, направленные на получение дохода от осуществления перевозки грузов и (или) предоставление услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики;
15. расходы правообладателя фильма, признанного национальным фильмом от проката и осуществления показа в кинозалах такого национального фильма на территории Республики Казахстан при наличии исключительного права;
16. расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.
17. затраты, произведенные за счет субсидий, выделенных из резерва Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов, грантов или другой безвозмездной помощи для энергопроизводящих организаций, сто процентов акций (долей участия в уставном капитале) которых принадлежат государству, находящихся в коммунальной собственности и осуществляющих одновременно деятельность по производству электрической энергии, воды (дистиллята) и тепловой энергии.

Какие виды расходов необходимо откорректировать, взятые на вычеты ранее?

1. по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных судебным актом, вступившим в законную силу, за исключением операций, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика;
2. по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, со дня вынесения решения о признании его бездействующим;
3. по сумме, указанной в счете-фактуре и (или) ином документе, выписка которого признана вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного расследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенной субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
4. расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта.